啤酒企业稽查案例

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1、税务稽查实用手册啤酒生产行业检查行业名称啤酒制造 生产工艺及特点 工艺流程 原材料验收→原材料处贮藏→原材料粉碎→糊化→糖化→过滤→冷却→发酵→滤酒→灌装→杀菌→贴标→包装→成品仓库 生产用原材物料原料大米、麦芽主要材料 辅助材料酒花、淀粉酶低值易耗品 燃料煤动力电包装物瓶子、酒箱其他 生产产品主要产品啤酒副产品 下脚料酒糟其他  产品形态特点 主要产品副产品 其他 生产设备特点及使用情况啤酒设备在正常情况下，每年需要停产大修一次。主要经济技 投入产出指标8度啤酒耗粮：124公斤/千升10度啤酒耗粮：155公斤/千升术指标 能源消耗指标每千升啤酒耗电82度，耗煤136

2、公斤 其他指标 财务会计制度 执行《企业会计制度》 在税收方面可能出现的主要问题    增值税方面    购进环节1、未按规定开具《农产品收购发票》如：虚开或项目填写不全。2、向农民个人、农业产品生产单位以外的单位及个人购进农产品，开具《农产品收购发票》。3、取得的《废旧物资销售发票》不规范，如：项目不全或者接受虚开。及环节 生产环节1、销售下脚废料不入帐。2、销售副产品（酒糟）不入帐，不作进项税额转出。3、产成品不入库，账外销售。  销售环节1、价外收费不计税，如：包装费，运费，逾期啤酒包装物押金等。2、抵债，福利，易货等用酒不视同销售或仅以成本价计税。3、销售已实

3、现，迟迟不作账务处理。  消费税方面   生产销售环节1、不按照税法规定（如未将包装物押金计入价格）确定适用税率，以低档税率计税。2、设立关联销售公司的企业，以出厂价确定适用税率，偷逃税款。3、隐匿销售数量。4、福利，样品，馈赠用酒不计税。5、兼营“果啤”生产企业，是否将“果啤”视同“啤酒”征税。  企业所得税方面 购进环节虚开《农产品收购发票》或接受虚开的《废旧物资销售发票》虚增成本。 生产环节1、隐匿下脚料、废料收入。2、成品不入库，账外销售，隐匿收入。   销售环节1、发出商品销售实现，但不作账务处理。2、广告，福利，馈赠等用酒不计收入。3、逾期包装押金不作收入

4、。其他方面  常用检查方法 1、检查企业消费税适用税率是否正确，确定适用税率的价格是否含包装物押金，设立关联销售公司的企业，是否以销售公司对外售价为依据确定适用税率。2、检查企业取得的《废旧物资销售发票》是否合法，设立旧瓶回收公司的企业，要重点检查旧瓶回收公司是否符合免税资格，是否存又存有虚开行为。3、实地到企业生产车间，检查各种副产品，下脚料的收集及处理情况。4、突击检查产成品仓库，调取“保管账”、“成品出库单”，检查本期结转销售成本的发出成品数量对比，查找是否有应作销售的发出商品不计税的情况。5、检查企业的大宗收购业务，结合“应付账款”、“其他应付款”账户，看账户

5、借方对应的科目是否符合会计制度，余额是否正常，若贷方余额长期挂账，则存在偷开嫌疑，必要时可抽取大户外调。6、检查企业“营业外收入”“其他业务收入”“管理费用”“其他应付款”账户。是否存有价外费用不计税问题。7、检查企业“应付福利费”“营业外支出”“销售费用”，看福利，馈赠，样品用酒是否计税。税务稽查案例分析（二）某啤酒有限公司隐匿收入偷税案 (2012-07-0610:30:28)转载▼标签： 未名明德 明德俱乐部 税务稽查 案例分析一、案件背景情况（一）案件来源2005年6月10日，某省国家税务局稽查局（以下简称稽查局）接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某

6、啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）2001年至2004年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。（二）纳税人基本情况啤酒公司于1989年12月1日开业投产并办理税务登记，法定代表人黄某，出资人陈某，出资额2.55亿元，属港、澳、台商独资经营企业,1994年1月1日被认定为增值税一般纳税人。啤酒公司开业即与德国T公司合作生产啤酒，于1999年结束合作关系。其后，一直生产自有品牌，并零星受托加工其他品牌啤酒。二、检查过程与检查方法（一）检查预案1.检查组结合举报线索查阅纳税征管资料，了解纳税人税负

7、逐年降低，检查组认为申报异常。2.确定检查重点。根据静态资料分析，检查组初步确定了分别从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证的检查方案。（二）检查具体方法1.常规检查，未能取得突破检查组对当地其它啤酒生产企业进行调查，发现啤酒公司投入产出低于行业正常水平。于是检查人员对销售开单、仓储提货、经销商等与实物直接接触的环节作为重点，以查找其偷税的证据。2．突击检查，查获重要证据检查组通过对啤酒经销商的调查，证明啤酒公司啤酒销售实现的时间即购货方收到啤酒的当天。3．数据抽样比对，测算隐匿收入检查组通过整理归类，抽取了一个月的啤