建立企业年金计划实践研究

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1、建立企业年金计划实践研究世界银行预测，到2030年，中国企业年金规模将达1.8万亿美元，成为世界第三大企业年金市场。　　由此可见，企业年金作为养老保障体系的第二支柱，在我国现行基本养老保险制度下，越来越受到企业的青睐和关注。那么，企业如何建立切合自身实际的、科学规范的企业年金计划，充分发挥好企业年金应有的功能，成为众多企业关心的问题。本文从建立企业年金计划具体实践角度，将企业年金计划建立的操作程序及需要注意的问题进行阐述，以便交流提高。　　　　一、企业年金方案设计　　　　(一)前期调研　　根据国家出台的《企业年金试行办法》有关规

2、定，建立企业年金应具备如下基本条件：　　一是参加当地基本养老保险并按时足额缴费，当地社会保险经办部门给予开具按时足额缴纳基本养老保险费的证明。　　二是企业近几年的财务报表显示盈利，具有相应的经济能力来缴纳企业年金费用；对于国资委监管的国有企业须得到国资委的批准。　　三是企业具有集体协商的机构或形式，年金方案草稿制定后，须经职工代表讨论表决通过，并形成职工表决决议。　　企业具备上述基本条件，便可着手年金方案的设计。　　　　(二)方案设计　　企业年金方案是企业年金运作的基础，一般包括：总则、主体条款和附则三个部分。总则部分主要是说明

3、建立企业年金的依据、原则、目的和意义；主体条款主要是说明企业年金的实施范围、费用缴纳、账户管理、权益归属、年金支付等问题；附则部分主要是说明企业年金的修改条件、实施日期等问题，目前，共性的标准版本随处可查。　　但在实际操作中，着重考虑并处理好以下问题：　　1.企业年金缴费资金的提取　　《企业年金试行办法》中规定，企业缴费部分最高为上年度工资总额的1／12；个人缴费和企业缴费之和不超过上年度工资总额的1／6。因此，在企业年金方案设计中，要遵循这个规定，企业年金缴费要与企业的经济效益要挂钩；在方案中一是明确企业视经济效益情况，决定缴

4、费、暂停或恢复；二是根据企业实际情况，每年统一调整缴费额度标准，建立平衡机制。　　在建立企业年金起步阶段或试运行阶段，按照税优政策规定的比例足额提取使用较为稳妥。　　2.企业年金账户管理　　企业年金基金采用账户方式进行管理；建立企业账户和个人账户，企业账户包括：企业总括账户和企业特别账户；个人账户包括：企业子账户和个人子账户。　　企业总括账户反映企业整体年金基金权益余额和相关的收支活动。企业特别账户是为满足企业及员工的特殊需要，记录未归属权益等。企业子账户记录企业向该员工个人账户划转的各期缴费、投资运营收益、余额等。个人子账户记

5、录员工本人缴纳的各期缴费、投资运营收益、余额等。　　个人账户中个人缴费及其投资收益全部属于参加人本人；但企业为参加人的缴费及投资收益的归属权益按企业规定确定：　　企业根据自身的实际情况制定约束条款，以体现企业年金的约束功能。员工未出现约束条款规定情况的，归属个人。　　员工出现违规情况时，企业视情况扣罚或扣除记入该参加人个人账户的企业缴费及其投资受益部分，作为未归属权益记入企业特别账户。　　3.企业年金支付　　(1)享受企业年金待遇条件　　●根据国家有关规定办理退休手续。　　●在退休前身故或出国定居。　　(2)申请领取年金待遇　　

6、由本人向企业主管部门提出申请，由企业主管部门出具有关证明，并经受托人核实无误后，由受托人指令托管人发放。　　(3)年金支付方式　　●个人账户中个人子账户积累额一次性全部予以支付。　　●个人账户中企业子账户积累额按照以下规定支付：　　退休次月一次性支付积累额的50-60％；退休满一定年限后未出现约束条款规定情况的，一次性支付剩余的50-40％。　　以上几方面是方案最核心的内容，是在具体实践工作中的一点经验之谈。　　　　二、企业年金方案备案　　　　企业年金方案备案就是企业将方案报劳动保障部门进　　行备案管理，并获得劳动保障部门出具的

7、企业年金方案复函。在此阶段需要关注的问题包括：　　1.年金方案草稿制定后，须经职工代表讨论表决通过，并形成职工表决决议。　　2.企业向当地劳动保障部门出具企业年金方案报备的函：　　企业年金方案的报备目前主要是从企业性质来进行划分，一般我们可以根据所有制性质划分为国有企业、集体企业和私营企业。　　　　三、机构选择及基金管理合同报备阶段　　　　企业在获得劳动保障部门的方案复函后，再就进入年金机构选择和基金管理合同报备阶段。　　　　(一)企业年金基金受托管理模式选择——法人受托还是理事会受托　　1.企业年金法人受托和理事会受托的定义　

8、　(1)企业年金理事会：企业年金理事会由企业代表和职工代表等人员组成，其中职工代表不得少于三分之一；同时可以考虑从企业外部聘请专业人士作为理事会理事，外部专业人士一般不得多于三分之一。企业年金理事会实质是特定的自然人集合。　　(2)法人机构受托：是符合国家规定的