关于税收流失不良效应分析

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1、关于税收流失不良效应分析论文关键词：税收流失　宏观调控　市场经济　税收管理　财政收入论文摘要：税收流失是各国政府共同面临的一个富有挑战性的问题，也是国内外专家学者普遍关注的热点问题。税收流失不仅影响了国家的财政收入，而且损害了国家税法的权威性与实施效果，导致政府经济信息失真，误导政府经济决策，增加政府宏观凋控难度，影响市场资源配置，破坏市场经济秩序，从而对我国的经济发展和社会进步产生不利的影响。依法治税与税收流失是与生俱来的一对矛盾，只要存在税收，就必然伴随着税收流失的发生。早在大约2500年前，古希腊圣贤柏拉图就曾讨论过偷逃税等税收流失问题。随着社会的发展、人类文明

2、程度的提高和法治的加强，税收流失这一现象非但没有被遏制，反而有愈演愈烈之势。据有关专家测算，我国税收流失的总体规模，白1995年至2000年，每个年度税收流失的绝对额均在4000亿元以上。虽然近年来我国税收收入高速增长，但也难掩税收流失的事实，对税收流失的不良效应，还是要引起我们的警醒并加以研究。一、税收流失的不良效应(一)税收流失对宏观调控的影响税收同时具有财政和经济调节两大功能，对宏观经济起“内在稳定器”的作用。它作为国家重要的宏观调控手段之一，以“相机抉择”的税收政策实现其调控功能。然而税收流失的存在，无疑会影响税收正常的宏观调控功能。税收流失对宏观调控的影响，

3、主要表现在以下几方面：1、税收流失的直接后果是减少了国家财力，减弱了税收对宏观经济的“内在稳定器”作用，使“相机抉择”的税收传导机制失灵，弱化了税收宏观调控的效果。而且由于税收流失，该收的税没有收上来，预算内的投资份额越来越少，政府投资的宏观调控功能趋于弱化。这种变化趋势虽然反映了市场化取向改革的必然要求，有它的内在合理性，但其后果也是很严峻的，使得政府作为投资主体，由于其财力的不断下降而在资源配置中的地位和作用不断弱化。比如20世纪80年代中期到90年代初，各地方政府不顾整体利益，大量重复建设，在某种程度上讲就是政府财力分散化的结果。财力不足也使得国家对关系到国计民

4、生的基础设施和基础产业投资不足，从而减弱了政府对国民经济的影响力和控制力。2．税收流失的存在，可能会影响到政府对宏观经济形势的总体判断。税收流失的存在使得能从税收流失中获得更多利润的地下经济活动“繁荣”起来。地下经济逃避了政府的管理和监控，其增长率、就业人数等指标都没有纳入到政府的经济统计数据之中，这样容易使宏观调控部门对现实经济的真实情况产生误解，对包含公开经济与地下经济两部分的真实经济增长的深度和规模把握不定，容易只注意可观察到的公开经济的增长速度和规模，而忽视了地下经济的影响。除了经济增长的速度和规模外，地下经济和税收流失的存在，会对其他各项经济统计指标造成扭曲

5、。例如，由于税收流失的存在，地下经济吸引了不少劳动力就业，使国家过高估计失业率，给宏观调控和决策增加了困难。3．税收流失对整个经济发展产生侵蚀和破坏作用，干扰经济的正常运行。主要包括：(1)造成税负以及收入分配不公。在实际税收征管中出现地方政府对国有、集体经济管理较严，而对个体私营经济管理偏松的状况，必然导致两种经济成分间收入差距的进一步拉大，特别是在国有企业面临困境、下岗职工增加的情况下，不利于社会的稳定。(2)导致产业恶性竞争。一些地方政府出于对本地区利益的考虑，不颐本地区资源劣势，违反国家产业政策，盲目实施减税免税，引起产业结构恶化、社会资源浪费和宏观经济严重失

6、控。而对于纳税人而言，由于应向国家缴纳的税款未予缴纳或未足额缴纳，同类企业或同类产品的税收成本不同，破坏了优胜劣汰的市场竞争机制，尤其是引起市场价格失真，错误引导社会资源配置。恶性税收竞争干扰了市场机制在资源配置中的基础性作用，在不正当税收利益的引诱下，纳税人对经营地址的选择不再完全遵循资源配置的效率原则，在正常的税收扭曲之外，对纳税人的经济行为产生“二次扭曲”，最后导致全局性的产业结构比例失调。(二)税收流失对资源配置的影响税收流失对资源配置的影响是指税收流失现象对经济体系中生产商品和提供服务的各种资源流动和组合的影响。无论是减免税、避税，还是偷逃税行为，都存在对整

7、个市场经济的扭曲问题。理智的经济人不仅要考虑税收规则，而且还要考虑获取减免税、实施逃避税行为的可能性及相关的税收经济利益的大小，市场选择和资源配置必然因受到上述物质利益的诱惑而产生偏差，部分要素可能长期滞留在低效益但能获取税收流失收益的行为上，因此这种生产要素的扭曲性组合不利于资源的有效配置。税收流失会破坏优胜劣汰的市场竞争机制，导致资源配置过程中的“劣企驱逐良企”的市场效应。一些质量低劣的逃税商品以价格优势占领市场，迫使那些守法纳税者要么转而仿效，要么被挤出市场，从而形成“劣企驱逐良企”的市场效应。比如走私分子通过偷逃关税及其他税收，把远远低于国内