试论地方税体系的健全

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1、试论地方税体系的健全文/李昳【摘要】地方税体系是指由地方税收制度结构、地方税收管理权限以及相应的地方组织机构与运行保障机制所构成的税收分配运行系统。地方税体系的健全是未来财税领域重要的改革内容。本文分析研究了当前地方税体系现状，提出了逐步健全地方税体系的建议。..关键词地方税体系；地方税制；主体税种【简介】李昳，内蒙古财经大学硕士研究生，研究方向：财政理论与政策研究。一、地方税体系概述地方税体系就是指由地方税收制度结构、地方税收管理权限以及相应的地方组织机构与运行保障机制所构成的税收分配运行系统。一般来说，地方税体系就是地方税收分配运行的系统，属于地方财政管理体制的范畴，主要包括在

2、各级政府间事权支出范围划分确定的基础上，合理科学地划分中央与地方的税权，设置地方税收制度的结构，确定地方税收规模与比重，也包含采用先进的征收管理手段，合理设置地方税收组织机构与加强税务人员业务培训等基本内容。其中，以事权、支出范围与财权划分作为主要内容的分税制是地方税体系存在的前提与基础，由税源分散、功能各异的各个地方税种所构成的税收制度结构是地方税体系的主要内容，而科学先进的税收征管制度也是地方税体系落到实处的必要保证之一。二、地方税体系现状及问题自分税制改革以来，我国的综合国力保持明显上升势头，财政收入占GDP比例不断上升，地方收入也在持续增加。据财政部数据显示，1994～20

3、00年，地方收入增幅达89%。但同时也出现了“财权重心上移、管理权重心下移”的现象，基层财政困难日益凸显，虽然中央转移支付在一定程度上缓解了这方面的矛盾，但并未根本解决。另外，这几年在资源制约条件下，不动产对整个经济的影响越来越大，与此有关的对“土地财政”的指责之声不绝于耳，很多讨论认为由于分税制导致地方财政收入不足，才使得地方政府把更多的注意力放在办企业、搞建设项目、抬高地价以增加土地批租收入等短期行为上。造成体制方面不顺的一个重要原因和基本事实是我国地方税体系改革滞后，没有形成真正的分税制。（一）税收立法权过于集中，不利于地方行使职能目前，我国在地方税体系建设上缺乏基本依据和规

4、范，在中央与地方的税收立法权和管理权、地方税种开征及调节范围等重大问题上没有做出权威、具体的规定。例如，房产税、城镇土地使用税问题，目前世界上超过130个国家和地区有房地产税或类似税种，大多数国家或地区对房产、土地不分设税种，房地不分割，统一征收房地产税或财产税。在大多数国家和地区，房地产税作为地方税，地方政府或议会都有确定税率和计税依据等方面的自主权。另外，从统计数据看，我国2001～2006年地方政府预算收入占全国各级政府预算收入的比重为45.1%～47.7%，而地方财政支出占全国财政总支出的比重为69.5%～75.3%。这种比例的失衡，也揭示了地方政府税权与事权的不平衡。（二

5、）地方税收收入规模较小，与地方财政支出需要有差距自我国税制改革以来，除营业税、企业所得税、个人所得税等几个共享性质的税种以外，大部分地方税种收入规模小、税源分散、征收难度大。这种格局的突出表现为地方税收收入占整体税收收入、地方财政收入和地方财政支出的比重均偏低。据统计数据显示，1995～2006年全国地方税收收入占地方财政支出的比重为33.1%～38.8%，远远低于国际70%～80%的标准水平。而在现实经济社会发展过程中，地方政府又承担了大量的发展重任，比如辖区义务教育、公共卫生和道路、农田水利、基础设施建设等，让地方政府“心有余而财不足”。由此看出，地方税收收入规模偏小，造成财力

6、匮乏，难以保证地方财政经常性支出的需要。（三）地方税制结构不合理，缺乏有影响力的主体税种据统计显示，1996～2004年，我国地方与中央共享的税收收入所占比重每年均在75%以上，地方税收入所占比重每年均在26%以下。而在这些属于地方税体系的10余个税种中，收入规模能达到百亿元的仅有城市维护建设税和房产税。从目前税制结构看，在地方税种收入中，共享税占比过大，地方税占比过小，这种情况限制了地方税在经济发展中的职能发挥。可以说，现行地方税体系缺乏对地方财力具有决定性影响且长期稳定有效的主体税种。这种现象会造成地方税收收入不稳定，规模难增长，进而诱发各种各样的地方费，最终导致削弱地方政府自

7、主调控经济的能力。三、健全地方税体系的建议从我国地方税改革方向上看，我们应把握世界税制改革与发展趋势，借鉴各国税制改革的成功经验，结合我国基本国情，兼顾税收效率与税收公平的原则，科学选择地方税主体税种，构建主辅税种合理配置、收入调节功能互相协同的地方税体系，适应社会主义市场经济，加快地方税体系公平、科学、法制化进程，为经济社会全面协调可持续发展创造科学的税制环境。（一）税权划分法制化，赋予地方政府一定的地方税种设置权力从西方各国的情况来看，以法律的形式将中央与地方的税