纳税评估指标体系将由行业指标和特殊指标构成

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1、纳税评估指标体系将由行业指标和特殊指标构成　　（一）利润变动率　　1.主营业务收入毛利率变动率　　主营业务收入毛利率变动率＝（本期主营业务收入毛利率－基期主营业务收入毛利率）÷基期主营业务收入毛利率×100%　　主营业务收入毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）÷主营业务收入×100%　　2.营业利润率变动率　　营业利润率变动率＝（本期营业利润率－基期营业利润率）÷基期营业利润率×100%　　营业利润率＝营业利润÷营业收入×100%　　3.其他业务利润变动率　　其他业务利润变动率＝（本期其他业务利润－基期其他业务利润）÷

2、基期其他业务利润×100%　　提示：通过对上述指标的分析，发现企业是否存在少计收入、多列或虚列成本（费用）、瞒报利润以及返券（卡）销售、售后返款未进行纳税调整等疑点。　　（二）收入成本（费用）弹性变动率　　收入成本弹性变动率＝主营业务收入净额变动率÷主营业务成本变动率×100%　　或 收入成本弹性变动率＝主营业务收入净额变动率÷营业费用变动率×100%　　提示：通过收入成本弹性变动率的分析，发现企业收入与成本或营业费用的配比是否异常。　　（三）主营业务收入成本率　　主营业务收入成本率＝主营业务成本÷主营业务收入×100%

3、　　提示：正常情况下，主营业务收入应当大于主营业务成本，通过业务收入成本率分析，发现如果主营业务收入成本率变动较大，可能存在虚假购销行为情况。　　（四）折旧额变动率　　折旧额变动率＝（本期折旧额－基期折旧额）÷基期折旧额×100%　　提示：通过固定资产折旧额变动率的分析，发现企业是否存在擅自改变折旧办法，超额扣除固定资产折旧或不符合政策规定加速折旧的疑点。　　（五）往来账款变动率　　1.应付款变动率　　应付款变动率＝年末应付款总额÷年初应付款总额×100%　　提示：通过应付款变动率（包括应付账款变动率、其他应付款变动率等

4、）的分析，发现企业是否存在把无法支付的款项直接转入资本公积，虚抬进货成本，虚列费用，或将加盟费和陈列费长期“挂账”等情况。　　2.应收款变动率　　应收款变动率＝（本期应收款余额－上期应收款余额）÷上期应收款余额×100%　　提示：通过对应收款变动率（包括应收账款变动率、其他应收款变动率等）的分析，发现企业是否存在未及时结转收入，转移收入或藏匿收入等疑点。 　商品批发与零售企业所得税纳税评估，将侧重下列问题：　　（一）通过对企业“走票”收入测算，分析纳税人收入申报情况　　提示：通过分析企业与商品代理人员的往来科目和了解企业

5、与商品的代理人员之间的“走票”扣点等情况，发现企业是否存在隐瞒“走票”收入及扣点收入问题。　　（二）通过对零售企业现金收入占全部收入的比例的测算，分析纳税人收入申报情况。　　提示：获取企业一段时间真实的现金收入，以此确定其现金收入在总收入中的比例，然后根据评估期现金收入推算出总收入，或者根据企业评估期已确认的总收入，发现企业隐瞒现金收入的问题。　　（三）通过增值税专用发票滞留票信息，发现纳税人是否存在购进不入账、销售不入账等疑点　　提示：纳税人产生增值税专用发票滞留票信息，一般有二种可能：一是购入固定资产不需通过“金税工

6、程”防伪税控系统进行认证；二是购进商品未入库，进行帐外经营。　　（四）通过进项税额分析企业库存商品非正常损失处理情况　　提示：通过“应缴税金/应缴增值税/进项税额转出”和“营业外支出”等科目，分析企业是否存在非正常损失未报批税前扣除问题。　　（五）通过其他业务收入分析企业租赁收入申报情况　　提示：通过实地调查和“其他业务收入”或“营业外收入”科目，了解企业租赁费收入和承租者销售收入纳税申报等情况。　　（六）通过“营业费用”等科目分析企业固定资产修理费用扣除情况　　提示：通过“营业费用”、“管理费用”等科目，分析企业将资本

7、性支出列入修理费用，直接在当期税前扣除以及大修理费用未按规定资本化或记入长期待摊费用等疑点。　　（七）通过“预收账款”等科目分析纳税人收入确认及时性　　提示：通过“预收账款”与“库存商品”、“发出商品”等科目进行比对，分析纳税人商品发出后收入确认及时性。　　药品批发与零售企业所得税纳税评估，将侧重三大问题：　　（一）通过抽取GSP系统中部分药品结存数量与仓库实地盘点数量进行比对，发现纳税人是否存在发出药品“体外循环”或推迟入账等问题。　　提示：纳税人通过GSP认证后，因其对药品的购、销、存等方面都有较高要求，其GSP系统

8、中存货信息的相对比较真实，有一定的参考价值。　　（二）通过银行对账单中反映的资金往来情况，特别是与医院、医保部门之间的资金往来情况分析企业申报收入的真实性。　　提示：通过比对，分析企业与医院、医保部门之间的资金往来与企业“商品销售收入”明细科目的对应关系等，发现企业是否存在隐瞒销售收入等问题。以进评销针对批发与零售行