促进中小企业发展创新的税收政策比较论文

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1、促进中小企业发展创新的税收政策比较论文摘要中小企业的发展创新能力不足已成为我国目前急需加以解决的问题。与发达国家相比较，我国对中小企业的在政策法规环境和税收政策方面有一定的差距。针对我国在税收促进中小企业创新发展方面存在的问题，建议从完善立法、优化中小企业发展的外部支持系统，以及体现目标导向的多层次的税收优惠等方面促进我国中小企业尽快进入发展创新的良性循环中。关键词中小企业税收创新增值税中小企业在我国经济中的重要性日益凸显。有数据显示,截至2005年10月，我国中小企业和非公有制企业已经达到4242万户(含个体工商业者）,占全国企业总数的99.6

2、%。中小企业和非公有制企业创造的最终产品和服务的价值,占国内生产总值58.7%，出口占68.3%，上缴税收占48.6%，提供了75%以上的就业机会。但与此相反的是.freelALLBUSINESSADMINISTRATION）。其基本宗旨是尽可能对小企业的利益给予保护、援助、指导和扶持，以保护自由竞争的企业制度，保持和加强国家整体的经济实力。1958年颁布《中小企业投资法》，并出台小企业投资计划，一些小型投资公司可以向美国小企业管理局借到3倍于自身资产的贷款，并享受低息及税收优惠。1982年，美国国会通过了《小企业创新发展法》，鼓励中小企业创新。

3、1992年，美国国会通过了《加强小企业研究与发展法》，其宗旨是促进中小企业与非盈利性研究机构之间的合作，以此促进先进技术更好地向中小企业的转移。2000年，政府对《小企业创新发展法》又进行了补充修改。（3)立法并配套相关计划支持小企业创新。1982年,美国依据《小企业创新发展法》制订了中小企业创新科研计划,鼓励中小企业挖掘自身技术潜力,为创新技术、产品和服务的起步与研发阶段提供资金支持,并鼓励其创新市场化。该计划设定了四项目标:促进技术创新;鼓励中小企业参与联邦的研究与开发活动;推动和鼓励非主流的中小企业参加技术创新活动;提高私营部门对联邦研究开

4、发的创新成果进行商业化的兴趣。2000年该法修改后，又将中小企业创新科研计划的法律时效延续至2008年9月30日。该计划的科研资金源于农业部、宇航部和全国科学基金会等部门每年的预算经费，而这些部门每年确定研发主题并接受中小企业提出的研发申请并给予相应的资金支持。1994年，美国依据《加强小企业研究与发展法》又实施了一个实验性的小企业技术转移研究计划(STTR），要求部分联邦机构（包括能源部、卫生部、宇航局和全国科学基金会等)拿出其开发经费的一部分用于支持面向中小企业的技术转移活动，其宗旨是促进中小企业与非盈利性研究机构之间的合作，以此促进先进技术

5、更好地向中小企业的转移，同时也是帮助那些没有独立研究机构的中小企业。该计划主要是促进中小企业同高校、科研机构及政府资助的研发中心等非营利性科研机构建立合作伙伴关系，并鼓励两者组建合资企业。美国的做法兼顾了各类中小企业，不仅考虑有研发能力的中小企业可以独立创新，而且也促进没有独立研发能力的中小企业成为科技创新转化的基地，使整个中小企业在创新的动机方面各有层次，形成创新机制的良性循环。对中小企业创新的政策法规方面，我国还存在一些差距：一是政策法规体系制订方面不够完善:1.立法层次比较低，我国专门针对中小企业的法律除中小企业促进法外，其他大多为行政规范

6、性文件;2.创新发展政策对象设定单一。“仅扶持科技型的中小企业，对其他中小企业的创新关注得还不足”;3.针对中小企业进行指导和社会化服务的专门机构的相关政策法规不够完善，缺乏引导外部辅助中小企业发展的相关法规。二是在立法之后的执行方面，缺乏相应的配套政策体系和完整的中长期可操作的针对中小企业的计划。二、税收政策比较1.当前我国对中小企业创新的税收政策从1994年的税制改革至今，我国并未制定专门针对中小企业的税收政策。与中小企业相关的一些税收优惠政策主要包括:（1)对部分利润低或规模小的企业适用优惠税率。（2)对高新技术产业开发区的高新技术企业适用

7、优惠税率。（3)吸纳下岗人员再就业及下岗人员的部分小企业，扣减一定的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（4)鼓励软件产业和集成电路产业的发展的税收优惠。（5)鼓励企业进行技术改造国产设备投资的税收优惠。对于在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。上述税收优惠政策,在促进中小企业发展方面发挥了积极的作用。关于小规模纳税人增值税的税率的问题。在税收政策中，对部分由于我国的税收制度中的纳税主体并不特别区分中小企业的概念，只有在增值税

8、中区分一般纳税人和小规模纳税人，而这种划分又与目前国务院相关机构颁布的《中小企业标准暂行规定》不一致，如果根据中小企业标准来划分我国的中