浅谈企业内部会计控制

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1、浅谈企业内部会计控制摘要：分析了中小型民营企业建立内部会计控制的意义，寻找在这方面存在问题，并提出了一些解决的对策。关键词：企业内部会计控制意义、问题、解决对策一、建立企业内部会计控制的意义内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施程序。为了促进各企业内部会计控制建设，加强内部会计监督、维护社会主义市场经济经济秩序，财政部自2001年6月22日起，陆续发布了一系列内部会计控制规范（试行或征求意见稿）。各企业根据《中华人民共和国会计法》和内部会计控制规范，已经或正在制定并实施本企业具体

2、的内部会计控制制度，这对于确保国家法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行，保证企业战略经营管理目标的实现，保护企业财产的安全完整，确保会计信息的真实可靠，确保企业能及时发现和控制风险具有重大的现实意义。二、企业内部会计控制的问题一些企业特别是中小型民营企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间不长，受自身体制和外部环影响较大，普遍存在重业务轻财务的现象，在内部会计控制存在一些薄弱环，内部控制的作用没有得到充分的发挥急待解决。1、内部会计控制制度不健全财务活动离不开规则，企业内部的各项财务活动，都应有一定的规则作为基础。内部会计控制制度是企业财务管理关键环节，企业能否搞好这项工作直

3、接影响着财务管理，甚至整个企业管理成败。内部会计制度，对企业内部员工提供了一个指引，引导人们在进行各种财务活动时遵守规则。缺少了制度指引，企业经营活动和员工行为随意性大，就容易出现违背企业目标的行为和现象，整个财务活动因此也会出现一片混乱。2、规章制度流于形式企业建立内部会计控制制度是为了规范企业的生产经营活动和企业员工的行为，所以制定制度的意义就在于落实。然而，我国民营企业有相当一部分存在财务控制规章制度流于形式的问题，即使制定了财务控制的规章制度，但对规章制度的实施的重视不够，实际工作中经常不按规定办事，执行随意性强，久而久之，内部会计制度也就成为了一纸空文，被束之高阁，完全

4、起不到约束作用。3．绩评价缺失有些中小型民营企业对业绩评价总体不足，没有了解业绩评价的重要性和必要性，很少实施业绩评价，即使实施业绩评价也是为了应付政府号召而做的一些应付性工作，加上长期以来财务指标是业绩评价的主要工具，在民营企业业绩评价中占统治地位，忽视了非财务指标的应用，存在着许多不足，因为财务指标是以会计数据为基础，而会计数据反映过去经营活动成果，难以对企业未来业绩进行预测，加上市场的瞬息万变，以及经营活动的复杂性，使得企业业绩评价不确定的因素越来越多，单纯的业绩指标难以含盖企业经营的各个方面。三企业内部会计控制问题的解决对策1．健全内部会计制度（1）不相容职务相互分离。所

5、谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任，有可能发生个别发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊的职务。不相容职务相互分离控制要求民营企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互只衡机制。我们知道，两个人无意中犯同一个错误的可能很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。企业的经济活动主要包括授权`核准执行和记录这几个步骤。一般情况下，如果上述每一个步骤都由相对独立的人员或部门来实施，就是遵循了不相容职务相互分离的原则，从而有利于企业财务控制制度发挥作用。不相容职务的核心是“内部牵制”，民营企业在设计建立财务控制制度时，首先应确定那些岗位和职

6、务之间能够相互监督`相互制约，形成有效的制衡机制。（2）授权审批控制制度。授权审批控制要求民营企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围`权限`程序`责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。如：采购人员必须在授权批准的金额内办理采购业务，超出此金额必须得到主管的批准。授权批准控制可以保证企业按既定方针执行业务，防止出现滥用职权行为。在执行每项经济业务时都经过授权，或是一般授权，或是特别授权。每一项经济业务的处理都与其批准条件相符合。为了实现这些目标，民营企业必须对授权批准进行控制，在具体控制时应注意以下问题：

7、①明确一般授权和特别授权的责任。②明确每类经济业务的授权批准程序。（3）会计系统控制制度。会计系统控制要求民营企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流量，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统建立的目的就是以货币为计量单位，对企业经济活动进行记录`计算`反映和控制。会计系统控制制度包括企业的核算规程，会计工作规程`会计人员岗位责任制`财务会计部门职责，会计档案管理制度等。良好的会计系统控制制度是企业财务管理得以顺利进行的有力保障。