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1、月末一般做这几个结转分录: 1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2,结转本月制造费用, 借:生产成本 贷:制造费用 3,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 4,结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5,结转损益(收入) 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 6,结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:其他业务支出 贷:管理费用 贷:营业费用 贷:财务费用等等 月末一般做这几个结转分录: 1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:
2、制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2,结转本月制造费用, 借:生产成本 贷:制造费用 3,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 4,结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5,结转损益(收入) 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 6,结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:其他业务支出 贷:管理费用 贷:营业费用 贷:财务费用等等 月末一般做这几个结转分录: 1,结转本月领用的原辅材料, 借:生产成本(主要材料) 借:制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2,结转本月制造费用, 借:生产成本 贷:制造费用 3
3、,结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 4,结转本月销售产品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5,结转损益(收入) 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 6,结转损益(费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:其他业务支出 贷:管理费用 贷:营业费用 贷:财务费用等等 对初学的人来说的基本原理并不深澳，但熟练掌握处理的，却需要一个过程。在编制时，初学者对之间的结转往往难以把握。所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面以制
4、造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑。一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购500元，开出转账支票支付，材料尚未入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；存款50500。例2：上述材料验库，按其实际成本转账。借：50500，贷：物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存
5、在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购两部分。二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借；制造费用，贷：原材料、应付等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到
6、生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本对象的产品成本。当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。例3：东方公司生
7、产A、B两种产品(成本10元)，生产成本的借方发生额A：10000元，B：20000元，A产品全部未完工，B产品2000件全部完工，编制结转分录为借：库存——B20000，贷：生产成本——B20000。生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存账户中。A产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存进入市场流通，实现的回笼，这样便进入下一环节——销售过程。三、销售过程的结转简单地说，销售过程的主要体现在两个方面，一是销售收入的增加，借；应收账款、银行存款等，贷：主营收入。二是库存商品的减少，即结转
8、已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存
