试析公司治理与内部控制论文

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1、试析公司治理与内部控制论文..论文摘要：本文首先对公司治理和内部控制的相关概念和相互关系进行阐述，然后对如何完善公司治理下的内部控制提出几点建议。论文关键词：公司治理；内部控制一、公司治理与内部控制的概念和相互关系(一)公司治理与内部控制的概念目前，国内外广大学者对公司治理的概念还没有一个统一的标准。但，本文所讲的公司治理取其狭义的概念。狭义的公司治理，是指所有者，主要是股东对经营者的一种监督与制衡关系。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构进行内部治理(李维安，2002)。内部控制基本规范中指出：“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体

2、员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整..，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。(二)公司治理与内部控制的相互关系委托代理关系的存在，是公司治理与内部控制产生的基础。但两者所处的代理关系层次有所不同。公司治理是以公司最高层的委托代理关系为基础，即所有权人与经营者之间，涉及的多是法律方面的问题；而内部控制的委托代理关系基础则处在公司各个不同层级之间，如高层管理者与中层管理者，底层管理者与普通员工等，更多的是公司内部管理上的问题。从内部控制基本规范和COSO《内部控制整合框架》的角度看，公司治理

3、是内部控制的环境要素，是内部控制有效实施的基础，推动内部控制的有效实施。而从公司治理的角度讲，内部控制既是公司治理的组成部分，又对公司治理执行情况起着监督和评价作用。可见，两者之间存在相互影响、相互促进的关系。企业应从公司治理角度出发建立健全内部控制制度，而内部控制制度的合理设计与有效执行，也将促进公司治理结构的完善。由此可见，公司治理与内部控制之间虽然存在差异，但两者有着促进公司价值或股东财富最大化的共同目标。要使企业更好的发展，应当将内部控制与公司治理结合起来考虑，使两者的作用在成本效益原则下发挥到最大。二公司治理下内部控制的完善(一)完善内部控制环境企业应该综合分析自身

4、经营目标权责分配、社会与经济法律环境后，完善企业内部控制的环境，使所有者的利益得到更好的保护。首先，要注重组织结构对内部控制实施的制约与保汪。即确立董事会在企业中的核心地位及加强监事会的独立性，将有利于提高内部控制设计的合理性、实施的有效性和对内部控制执行过程的监督与评价。其次要从组织文化的角度，促进企业内部控制机制的形成。注重提到职工的技术与道德素质，努力培养企业的组织文化使内部控制在和谐的环境下有效地实施。此外，企业还应注重从权责分配、内部审计等方面完善企业内部控制环境；在完善环境过程中不但要面面俱到，更加要突出重点。(二)加强对资金运动的控制企业资金运动控制是内部控制的

5、一个重要方面，目前对资金运动最有效的控制方式就是预算控制。企业内的各部门应该严格依照企业的资金预算，进行自身的经营活动。首先，企业应从方法程序、人员的方面为预算的编制及预算的质量提供合理保证。其次，企业应该更加注重资金预算的执行情况。要对预算的审批、修改等实行严格的权限限制，以保证预算的稳定性与权威性，为资金运动控制提供坚实的控制保障。此外，建立一套合理有效的资金运行评价系统也是必要的。对企业一定时期的资金运行效率、效果进行客观评价，有利于资金运动进行及时有效的控制。(三)建立健全激励与约束机制建立一套行之有效的激励和约束机制能完善公司治理机制，提高内部控制的效率与效果。首先

6、，依照内部控制全员参与的原则，确立企业的经营目标。使企业中的每个员工都有机会参与目标的制定过程，提高员工完成目标的积极性与主动性，减少内部控制执行的阻力。其次，实行经营者持股机制或者股票期权制度。它将是企业经营者的利益寓于企业的长期利益之中，使企业经营者与所有者利益趋于一致，既能激励管理者采取维护与加强内部控制的作用，又能约束管理者的逆向选择和道德风险行为，减少企业的代理成本。(四)建立有效的内部控制评价机制一个完善的体系离不开有效的评价机制。要从内部控制自我评价和内部控制信息披露两个方面，建立有效的内部控制评价机制。首先，要进行自我评价，就必须以建立健全内部审计制度为基础。

7、利用内部审计制度对企业的内部控制有效性进行评价，找出内部控制的漏洞，从而对其进行调整。其次，要建立内部控制的信息披露制度，其是对内部控制以及评价情况的一种反馈。目前，大多数企业都采用内部控制报告和自我评价报告的形式，其有利于从不同的角度对内部控制进行再控制，从而加强企业实施内部控制的意识。三结束语公司治理与内部控制都关系到企业的生存与发展，将两者结合起来有其特殊的意义。从公司治理的角度来规范和完善企业内部控制制度，能够从制度设计、执行、监督、调整的不同角度，使内部控制与公司相关环境相结合，提高内部控制效