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时间:2018-11-24
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1、一、人工成本管理各单位应及时、完整地反映当期的人工费用(工资、奖金、外协劳务费),季末或年末,对应发而未发的人工成本部分应该预进,相关程序如下:1、劳资部门或人员依据考勤等情况编制所有人员工资、奖金、劳务费预算表。2、季末或年末如没有预进或暂估工资入帐的单位,则“零”申报。单位负责人审批(或分管领导)财务部门按人工费预算表进行账务处理次季初或次年初,财务部门先冲回预进费用,以实际发放人工费进行帐务处理。对于季末或年末转的社保费用,由分局财务与分局人力资源部协商,届时通知各项目财务进行帐务处理。二、材
2、料成本管理材料采购应及时验收入库并报销入帐,杜决材料采购跨季报销,否则,财务人员有权利拒绝办理报销事宜。季末或年末,若遇到货到发票未到的情况,如赊销采购、消耗性材料(如氧气、乙炔等)的零星采购、则按合同价或市场价暂估入账,若已经领用,材料部门按暂估价格出票,交财务暂估计列成本,相关程序如下:1、设材部门或人员对日常采购应及时报销入帐,对货到发票未到材料,则暂估入库,对已领用的,则暂估耗用成本。2、季末或年末如末发生需暂估入库、领用等情况,则要求“零”申报。单位负责人审批(或分管领导)财务部依据该手续
3、进行材料暂估入库或计入暂估相关成本。次季初或次年初,财务、材料同时原样冲回,待正式发票到达后,则按正常业务进行处理。三、机械成本管理设备及工器具的租赁及修理,应及时结算并计列当期成本;季末或年末,若因特殊情况不能办理正常结算的,按下列程序操作:1、设材部门或相关部门(人员)根据单位外租设备或工器具的使用、修理情况及有关租赁、修理合同,办理预估费用结算单;2、如末发生设备、工器具租赁、修理有关费用,则要求“零”申报。工程、经营部门等相关部门或人员在预算资料上签字单位负责人审批(或分管领导)财务根据暂估
4、结算单进行账务处理次季初或次年初,财务原样冲回,待正常结算时按实际金额进行帐务处理。自管、公司管理设备“两金一费”处理方面,季末或年末的自管设备“两金一费”由分局财务计提转项目,公司管理设备由公司计提“两金一费”,若公司不能及时提供帐单,分局则根据设备的实际使用情况,结合上季度的费用情况,通知项目暂估入帐。四、工程分包成本管理工程(工序)分包和劳务等分包方面,应及时结算并计列当期成本;季末或年末,若因特殊原因不能办理正常结算的,则暂估结算,按下列程序操作:1、各单位经管部门或人员牵头,由工程部或劳资
5、等相关部门配合,对分包(工序)工程实际完成量或劳务用工量进行测算,然后依据分包合同暂估分包成本。2、如末发生分包成本,则要求“零”申报;相关部门或人员在预算单据上会签,交由单位负责人审批(或分管领导)审批财务部根据经管部门提供的暂估分包工程(工序分包、劳务分包)结算单进行账务处理次季初或次年初,财务原样冲回,待正常分包结算时,按实际金额进行相关账务处理五、其他成本及费用管理水电费、办公费、差旅等等非生产性费用方面,发生后应及时报销。季末或年末,对于金额较大,但不能取得确凿证据(如发票、结算单等),不
6、具备报销条件的,则暂估成本,相关程序如下:1、水电费、安全科技等费用的主管部门根据费用使用情况,合理估计费用;2、如末发生相关费用,则“零”申报;单位负责人审批(或分管领导)审批财务部门暂估入帐次季初或次年初,财务部门原样冲回预估成本,待实际结算时,按实际成本入帐。六、关联方业务处理要求各二级单位应加强与集团内、公司内关联方经济业务的及时核算,如调拨材料、水电费耗用、机械使用费等;季末或年末,若因特殊原因不能办理正常结算和履行相关手续的,则由经手部门或人员根据实际情况进行暂估,若对方末以相同的方式操
7、作,各二级单位则在计列成本的同时,在“其他应付款---其他”中反映,次季初或次年初,原样冲回,按正常发生业务处理。七、潜在已经费用化的业务的处理1、备用金1)、在季末或年末,各级单位负责人和财务部门要密切关注备用金已经费用化的处理,严格遵循“前款不清,后款不借”的原则,及时催款和报销。2)、备用金账龄超过三个月者,财务将从其第四个月工资奖金中扣除,直至扣完为止。如有特殊情况要求书写未及时冲账的情况说明,并由单位负责人签批。3)、对调出人员必须全部偿还单位借款(不允许转予别的项目),并经财务部门签字后
8、,方可办理有关调转手续。2、预付帐款1)、需先行支付相关单位预付款时,应提供合同依据、资金支付申请审批表、收款收据;对于分包,若不能及时办理结算而先行支付款的,经营部门应办理暂估结算单做为预付款的支撑依据,否则财务有权拒决付款。2)、季末或年末若不能办理正常结算,则按以上成本项目所要求的程序进行处理八、责任及处理分局各二级单位应高度重视项目成本核算,加强组织领导,及时沟通,紧密合作,做好成本核算工作。各二级单位的财务人员不能随意处理跨季、跨年经济业务(除已暂估外)。对
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