企业财务管理中资产质量的分析

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1、企业财务管理中资产质量的分析企业的资产可以分成三类：第一类是不良资产，这类资产的特点是已经失去了价值或者使用价值，可仍然在资产里列着，其作用只能是虚增资产；第二类是沉淀资产，这类资产还有价值或者使用价值，但没有给企业带来利润，不能盈利。这类资产是管理的重点，原因在于如果管理失控，它将转换成不良资产；第三类是良性资产，具有价值或者使用价值，并且能够给企业带来利润。　　显然，这三类资产中前两类都是影响企业盈利的，实现企业管理目标时就必须对前两类资产进行控制。具体来讲，在财务管理当中，如何把对资产质量的管理落到实处呢？因此，必须对资产分

2、项进行分析。　　一、货币资金企业资产的第一大项是货币资金。　　货币资金的特点是偿债能力最强，但是盈利能力最弱。因为当企业债务到期的时候，货币资金不需要经过任何转换，马上就可以去偿债，所以货币资金越充裕，企业偿债能力越强。　　盈利能力最弱是指什么？货币资金由三类组成：现金、银行存款、其他货币资金。这三类里面，库存现金不能给企业带来盈利，因为它不会增值。如果发生通货膨胀，它还会贬值；银行存款可以从银行取得利息收入，但银行存款利率应该是整个社会投资回报当中最低的，因为任何一个政府都不会鼓励把大量的社会闲散资金存放在银行，所以盈利能力最弱

3、；其他货币资金是企业具有专门用途的货款。如果一个企业大量的资产都以货币资金形态存在，那么，在财务管理上通常会认为此企业在资金管理上是保守的，经营管理者也是保守的，在此过程当中可能丧失很多投资机会，企业发展后劲必然受影响。　　因此，在财务管理中，货币资金所占的比例关系到投资决策和筹资决策：如果货币资金比例过大，在财务管理的时候应该考虑进行投资；如果货币资金所占比例过小，就要考虑进行筹资。　　对货币资金，财务管理的重点是银行存款，因为这个项目涉及到资金的合理使用问题。企业银行存款里的资金分为以下几大类：经营周转的流动资金、折旧、提取的

4、更新改造资金、留存收益、各项应付款，这些资金都在银行存款里面存放，如果企业在资金安排上出错，必然会给企业整个资金运作带来问题。如普遍常见的有两种现象：一种是企业的经营周转流动资金紧张，把所有资金都当成流动资金使用，到更新改造时缺钱。而更新改造借款一般都是中长期借款，利息重，如果投资回报不足以支付银行存款利息，企业就走向死亡。另一种情况是为了更新改造，把所有流动资金都当作更新改造资金使用，结果造成了流动资金周转紧张，甚至会使企业到期债务偿还不了，导致企业破产。　　二、应收账款应收账款历来是企业管理当中的重点和难点，在管理当中应该分成

5、三类进行管理：第一类是应收账款当中的不良资产，确认的首要标准是债务单位撤销、破产或者是资不抵债，其次是应收账款挂账3年以上；第二类是应收账款中的沉淀资产，即挂账1年以上、3年以下的部分；第三类是良性资产，目前确认的标准是挂账1年以下。　　把应收账款分成三类以后，应该和会计核算配合起来，每期都应该计算出这三类应收账款的比例，并分层次来进行管理。对于不良资产，应该寻求有关政策，把它从会计核算当中作为坏账转销掉。沉淀资产发展的进一步结果是可能变成不良资产，所以是资金管理的重点，应该强调催收，力求激活。　　三、其他应收款在其他应收款的管理

6、上，过去并未将其作为重点。但最近几年来，其他应收款在企业变得越来越重要，原因是它的比例越来越大，在很多单位其他应收款甚至大于应收账款。其他应收款和应收账款一样，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三种。　　在其他应收款管理上，一定要分同原因分别进行管理，因为原因不同，给企业带来的风险也不一样。正常情况下，其他应收款不应该大于应收账款。　　因为其他款里包含的是应收赔款、应收罚款、备用金、内部职工欠款和企业内部往来款。一个正常经营的企业，就不应该有严重的社会拖欠。由于产生其他应收款的原因不一样，在管理上风险也不一样。　　第一种情况，企业

7、提供了商品或者是劳务以后，尽管货款没有收到，但也要作为当期收入来处理。企业会考虑款还没有收到，如果入账马上要交税，但如果不入账，管理上会有问题，会造成资产流失。　　于是会采取另外一种办法，不计入应收账款，而计入其他应收款。从债权角度讲，其它应收款也是债权，增加债权没有错，至少不会给企业造成资产流失。但是这种情况一旦被查出来，不管什么原因，一定按照偷税处理，审计风险非常大。　　第二种情况，可能是有私自拆借的行为存在。如一些单位到银行贷不来款，向你借款，你借出去的借款是列入其他应收款核算的。这样做在会计核算是没有问题，但是在审计过程当

8、中问题就大了。因为借出去的款是应该收取利息的，利息是要缴纳所得税的，利息如果没有入账，问题是很严重的，而且还有可能由此揪出企业的小金库。　　第三种情况，其他应收款比例过大是由备用金引起的。在会计核算上，备用金有定额和非定额，备用金到了借款人的手里面