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1、商业银行经济效益审计的内容及方法摘要:自2002年以后,随着金融体制改革的进一步深化,我国金融审计开始围绕“风险､效益､管理”展开,效益审计虽有探索,但由于我国经济发展的特殊性等客观原因,到目前还不够完善,效果也不够明显｡尤其随着我国经济不断发展,“十一五”规划的制定和实施,对商业银行的经济效益审计迫在眉睫,但从目前开展情况看,还存在着一些难点,比如还没有统一的审计内容､完整切实可行的审计技术和方法等｡银行-[ 关键词:商业银行;经济效益;审计 商业银
2、行经济效益审计是对商业银行经营活动经济性､效率性和效果性的审计｡自2002年以后,随着金融体制改革的进一步深化,我国金融审计开始围绕“风险､效益､管理”展开,其中已包含相当内容的经济效益审计成分｡效益审计在国外一些发达国家已形成了符合各自特点的审计模式,也取得了应有的效果｡我国的效益审计虽有探索,但由于我国经济发展的特殊性等客观原因,到目前还不够完善,效果也不够明显｡尤其是“十一五”规划的制定和实施,在如何有效开展效益审计,是商业银行
3、审计的重点之一｡ 然而,开展此项工作目前还存在着一些难点,比如还没有统一的审计内容､完整和切实可行的审计技术､方法｡ 本文现对商业银行的经济效益审计内容､方法做了基础性的探讨｡ 一､商业银行经济效益审计的内容 银行是社会资金运动的枢纽,是聚集资金和分配资金的综合性部门｡鉴于此,银行经济效益审计的内容取决于银行经营活动的内容(负债业务､资产业务和中间业务),同时,银行经营活动对自身经济效益和社
4、会效益的影响都与上述业务内容相关｡ (一)对银行负债业务效益的审查 银行负债业务的经营是银行全盘业务的基础､起点,因此,银行负债业务经营的好坏,将直接关系到整个银行经营业务的好坏｡银行经营负债业务必须遵循以下原则:效益原则､信誉原则和质量效率原则｡ 1.效益原则｡银行的一切经营活动都必须以效益为中心｡银行负债业务的经营必须遵循效益原则,既要讲求负债的社会效益,更应讲求银行自身的经营效益,由此,银行负债业务经营的效益原则有如下四方
5、面的含义: 一是银行负债业务经营必须有成本观念｡筹集资金所付成本的高低直接决定着银行的收入水平和盈利能力,若银行以较低的筹资成本支出取得大量的资金,银行就可获得较高的收益｡反之,银行筹集的成本很大,或者筹资付出很多,即使银行通过这些资金的运用可以取得一定的收益,但必然会降低银行的盈利水平(资金成本率即是考核成本控制的指标之一)｡ (1)合理确定负债利率,严格控制利息支出 利息支出是银行负债的最直接成本构成,它的支出左右着银行成本的高低｡但各银行机构展开存款大战,往往存在
6、变相提高利率的现象,这样对银行成本核算极为不利,因此,严格控制利息支出工作十分重要｡ (2)优化负债结构,降低负债成本 银行的负债结构直接影响着信贷资金营运效益｡在存款管理中,应在抓活期储蓄存款的同时,下大力气抓企业存款,从而通过大量组织低息存款,来消化高成本资金对商业银行业务经营造成的压力｡ 存款增长率尤其是提高活期存款增长率和单位存款增长率是降低负债成本的途径｡ 负债管理必须强调负债结构的合理化,如负债内部的长短比例是否合理,长债中的到期债务结构是否合理,负债与资
7、产的匹配是否合理等｡如存贷比率这一指标即反映成本盈利及风险能力的指标｡ (3)控制负债直接费用,降低银行服务成本 银行的直接费用主要指代办费､宣传费､管理费等｡要降低存款的费用,必须合理安排费用支出,减少各种消耗｡如资金成本率､收入成本率等项指标即是对此项业务的反映｡ 二是银行经营负债业务时必须考虑其负债的有效运用｡银行负债业务具有选择性,即银行负债业务必须使其负债能够有效运用｡如从资金
8、运用率这一指标便可看出负债是否有效运用及其利用程度｡从银行自身效益出发,银行负债应当最大限度地被用于贷款,否则,银行会背上存差的净付息包袱｡ 三是必须保证自有资金的完整性和增值性｡银行自有资金即信贷基金,
