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1、浅析会计造假的防范与治理1、相关定义1.1、志愿服务的概念和特征虽然志愿组织在提供公共服务方面具有以上优势,但这并不表示它能解决公共服务领域的所有问题。像政府和市场都存在失灵一样,志愿组织也会因为内在的局限性以及来自外部的干涉与支配等原因而产生失灵现象。像志愿组织的组织行为偏离志愿性公益机制,而出现资源配置的低效或价值取向的非公共性现象,从而在满足社会多元化需求、提供公共产品和服务上,产生功能性和效率上的缺陷。在强势主体专断干涉中,表现出商谈能力不足,独立性和自治能力不强等现象。志愿组织履行社会职能的效果和所提供的公共服务的质量直
2、接影响到整个社会事务的治理,关系到公共治理的成败。1.2、信用治理相关的概念近几年,现代市场经济发展中,被认为最影响公司竞争力的制度是信用治理,其原理被推广运用治理公司已有10余年,它能够优化公司的应收账款的金额和账龄结构,让公司合理控制应收账款风险,降低坏账损失,从而提高应收账款的质量,提高流动资产周转率,推进公司稳步发展。推广至整个社会,当公司信用治理被大部分公司所采用,它不只促使公司优化内部的信用政策与管理,作为组成经济市场的公司个体,也在优化社会经济市场的信用体系,从而提高了社会经济运行的质量,也为社会经济市场健康发展做出
3、贡献。信用治理是指通过制定信用治理政策,指导和协调与信用销售有关的部门,收集和评估相关的信用信息,据此向客户给予赊销期限和额度,进行合同管理,控制和转移来自公司外部的信用风险以及债权保障、回收应收账款等各交易环节的管理活动。信用治理是全过程防范管理公司信用交易风险,其基本目标是力求公司在实现销售最大化的同时,又保障应收账款安全,及时收回应收账款,将信用风险降低至最低,使企业的效益和价值得到最大程度的提高。柳絮(2007)指出其具体目标包括:(1)建立规范的信用风险管理制度,全面提高企业管理素质。(2)强化客户资信管理,防范销售中的
4、信用风险。(3)规范赊销业务,提高企业的市场竞争力和信用约束力。(4)控制逾期应收账款,加快资金周转,提高财务质量。莫君(2013)认为信用治理的内容主要包括以下几个方面:(1)收集客户信用资料:首先应在对客户有一定程度的基础上,才能进行赊销交易,比如了解客户的财务状况和信用状况,资料的收集是信用治理的根基,对于公司增加销售量,防范信用风险,提高利润增加企业价值,减少损失都十分重要。(2)授与客户信用额度:评定分析收集的客户信息和各种信用要素,综合行业中其他企业和行业的基本状况,然后再5广东财经大学硕士学位论文基于信用治理的应收账
5、款风险防范机制研究:以H公司为例将信用量化,最终确定一个评价标准即信用额度后,据此授予客户相应的信用额度和采用不同的结算方式。(3)保障公司债权:为避免因信用风险和坏账损失给公司带来的不利影响,要严格审核与客户销售合同条款,严格审查公司票据单证,避免坏账损失漏洞的产生,保障债权提出防范措施,要求客户方提供一定程度的担保以转移或减少信用风险。(4)追收赊销的账款:在营运销售中,公司会出现预期的应收账款,有必要对每笔款项进行账龄分析,分析每笔款项拖欠的原因,与客户及时沟通,针对原因找到最合理的解决对策,追收应收账款,减少坏账损失,实现
6、资金的回流。1.3、变量选择与定义文章使用SPSS17.0版本作为分析工具对样本进行二元Logistic回归分析,该版本可以直接使用中文名称作为变量名,对结果的分析处理更加方便与直观。被解释变量“财务舞弊”为二分类变量,当上市公司财务舞弊时赋值1,否则赋值0。在解释变量的选择上,不同的学者有不同的做法,但是都是根据自己的分析从公司治理要素中选择某几个要素作为解释变量,这样就在很大程度上限制了整个模型的解释能力。由于55本文的目的是分析公司治理的各个因素与上市公司财务舞弊之间的统计关系,而不是建立上市公司财务舞弊的识别模型,因此在变
7、量选择选择上没有进行人为的舍弃,选取了公司治理的33个方面作为解释变量。其中”上市公司实际控制人类别”定义为上市公司年报中披露的,截止到12月31日,上市公司第一大股东的最后控股股东的类别。股东类别定义为:国有控股—0;民营控股—1;外资控股—2;集体控股—3;社会团体控股—4;职工持股会控股—5;不能识别—6。”审计委员会”定义为公司审计委员会的设立情况,1代表设立,0代表未设立,薪酬与考核委员会、战略委员会、提名委员会的定义类似。”CR_5指数”定义为公司前5位大股东持股比例之和,”CR_10指数”定义为公司前10位大股东持股
8、比例之和。”第二到第五大股东联盟”定义第二到第五大股东的持股比例之和,”第二到第五大流通股东联盟”定义类似。其它解释变量的定义如其中文名称,不作详细解释。1.4、治理与媒体治理:关键概念的厘清媒体和社会的概念,前文已有界定。媒体对社会影响深刻而广泛
