货币政策从紧视角下高校内部控制机制研究

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1、货币政策从紧视角下高校内部控制机制研究【摘要】由于我国高等教育规模的不断扩大、高校投融资决策的主观缺失，诱发了高校基建规模扩张和巨额银行贷款，高校正面临着国家“从紧的货币政策”所带来的内部控制机制等新挑战。本文以基建内控为主线，探讨在高校建立以风险为导向的全面内部控制的有效途径。　　【关键词】货币从紧；高校；内部控制；途径　　　　在恢复高考30周年之际，我国高等教育面临国家“从紧的货币政策”的宏观调控，使高校内部控制成为与高校巨额贷款并驾齐驱的社会热点问题和重大而迫切的研究课题。　　　　一、高校内部控制现

2、状　　　　（一）控制环境软弱　　1.高校内部控制的外部环境弱化。近年来，高等教育大跃进发展，学生增加了，相应的教学设施和生活设施也要增加。而国家的财政性教育拨款并没有随之增加，解决资金紧缺问题就要依靠贷款。对于势如破竹的态势，政府职能部门没有及时出台有效的控制措施和政策，而政府监督部门也表现得迟钝和无力。　　2.高校管理层的攀比理念高。1999年全国高校扩招政策和国家教育主管部门建立的五年一轮的高等学校教学评估制度以及“科教兴国”的东风，客观上促使我国高等教育规模不断扩大，基建规模也不断扩大，随之“豪华校

3、园”的攀比之风在校际间蔚然成风。这种办学理念和经营风格污染了高校的内部控制环境。　　3.高校治理层的参与程度低。高校“重物轻管”、“重教轻管”的传统思想，使内部控制的治理层处于被动的治理局面，对学校的重大决策如重大财务预算、投融资决策等参与程度低。同时，部分高校财务人员预测分析能力不强，在参与学校的重大决策过程中，未能提供科学合理的内部控制依据和措施，未能预见到“豪华校园”隐藏的各种风险。　　　　（二）风险评估机制缺失　　高校存在“等、靠、要”的思想障碍，这既使“负债经营”成为我国现阶段高等教育发展的一个

4、基本特征，又是风险评估机制缺失的重要原因。在市场经济条件下，高校对于基本建设，往往只考虑自身发展之需，而较少甚至没有考虑项目和资金筹措的结构、融资成本、偿还能力和政策风险与财务风险等因素，建设项目盲目追求高标准，基建和贷款论证不充分，贷款结构不合理，基建规模和贷款额度远远超出高校的经济承受能力。有的高校基于政府办学之责任和政府担保贷款或已套取银行信用之实，还贷意识不强，到期不还或不能按时还贷、借新债还旧债、资金周转困难、挪用办学经费搞基建。而政府部门对此也没有相应的风险评估制度和措施，从而形成了高校风险评

5、估机制内外缺失的尴尬局面。　　　　（三）控制活动游离于财务管理　　1.投融资等重大决策缺少财务人员的参与。部分高层管理者对财务管理不够重视，对于基建扩张和融资贷款，财务人员没有参与重大决策的资格，对于扩建引发的巨额贷款以及其隐藏的各种风险，财务人员“英雄无用武之地”，因没有参与决策或自身素质的缺陷而无从提供科学合理的参考决策。　　2.基建投资计划性较弱，甚至无预算。在建设项目的决策阶段缺乏可行性论证，盲目扩大项目规模和增大工程投资额。　　3.基建立项及招投标等一系列过程不规范。个别高校无立项报批手续，擅自

6、动工修建；有的高校采取先施工后招投标的“先斩后奏”方式，形成既成的立项事实。在工程招标过程中，甚至出现同一施工单位的相关人员分别代表几家施工企业招标的现象。　　4.工程竣工验收存在“胡子工程”，一拖再拖。一些高校的工程项目竣工后，无质检、无竣工验收就交付或投入使用，给高校会计核算和资产管理带来很大困难，这也是形成高校财务管理对内部控制缺失的原因之一。　　　　（四）内部控制制度缺失　　一些高校的权力机构、决策机构、经营机构、管理机构和监督机构没有实施相互分离、相互制衡原则。在决策过程中，没有实行程序化、民主

7、化和业务运作法制化、制度化与规范化，岗位不清，职责不明，奖罚不严，内部控制制度缺失严重，尤其是在基建项目建设过程中，没有相应的招投标制度；在项目资金预算拨付前，没有建立健全项目资金预算编制制度和项目投资效益预测分析报告制度；在资金拨付中，缺乏严密的监控制度。　　　　（五）监督力度薄弱　　1.政府财政职能部门对于高校财务预算管理松懈，对超出部门预算的高校没有及时采取有效的监控和纠正。政府审计部门较少涉足高校，对于高校扩大基建规模造成巨额贷款引发的高校内部控制缺失等等问题较少进行行政干预和督导。目前，全国高校

8、贷款超过2000亿，就是一个很好的证明。　　2.长期以来，高校内审机构得不到应有的重视，一些高校的内审监督名存实亡。部分内审人员业务素质较差，根本无法胜任工作，起不到内审的职能作用。　　　　二、高校内部控制的对策　　　　在美国、英国等经济发达国家，称内部控制为企业的免疫系统。根据《内部控制—整体架构（lnternalControl—lntegratedFramework）》（COSO报告）中的规定，内部控制五大要素是控制环境、