小企业会计准则案例分析全部讲义

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1、小企业会计准则案例分析全部讲义　　专题一：小企业会计准则案例分析　　　　专题一：小企业会计准则案例分析　　一、何谓小企业？　　依据1：按照《中小企业划型标准规定》，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。　　　　小、微企业的划分标准项号行业（小企业）人数（人）营业收入（万元）资产总额（万元）1农、林、牧、渔业　50（含）-500　2工业*20（含）-300300（含）-2000　3建筑业　300（含）-6000300（含）-50

2、004批发业5（含）-201000（含）-5000　5零售业10（含）-50100（含）-500　6交通运输业*20（含）-300200（含）-3000　7仓储业20（含）-100100（含）-1000　8邮政业20（含）-300100（含）-2000　9住宿业10（含）-1000100（含）-2000　10餐饮业10（含）-100100（含）-2000　11信息传输业*10（含）-100100（含）-1000　12软件和信息技术服务业10（含）-10050（含）-1000　13房地产开发经营　1

3、00（含）-10002000（含）-500014物业管理10（含）-300500（含）-1000　15租赁和商务服务业10（含）-100　100（含）-800016其他未列明行业10（含）-100　　　　注：低于下限的为微型企业，高于上限的（含上限）的归入大中型企业　　例如：工业制造业　　●从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为大中型企业；　　●26从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上不足2000万元的为小型企业；　　●从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微

4、型企业。　　依据2：企业所得税法第28条第一款，企业所得税法实施条例第92条，从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业确认为小微企业：　　■工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　■其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　　依据3：增值税暂行条例实施细则第28条，小规模纳税人的标准为：　　纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物

5、批发或者零售的纳税人批发或零售的纳税人应税服务业小规模纳税人年应税销售额≤50万元年应税销售额≤80万元应税服务年销售额≤500万元一般纳税人年应税销售额＞50万元年应税销售额＞80万元应税服务年销售额＞500万元　　小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较　划分依据分类划分意义小企业工信部联企业〔2011〕300号按行业：划分十六大类是否享受国家中小企业扶持政策、是否执行小企业会计制度小型微利企业企业所得税法第28条第一款；企业所得税法实施条例第92条从事国家非限制和禁止行业分工业、其他企业两类

6、减按20%的税率征收企业所得税小规模纳税人增值税暂行条例实施细则第28条一般纳税人、小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。二、为什么要进行小企业会计准则改革（一）服务小企业健康发展的需要26例如：目前小企业融资难问题就有许多会计方面的原因，小企业由于报表不规范直接导致向银行贷款，难难难!银行目前已开始逐年看重小企业财务状况，银行在考虑是否借钱给小企业时对小企业的财务报表十分不放心，银行很难对其风险可控性进行有效评估，这就增加了银行放贷的风险，银行不爱看小企业

7、报表，反而通过看水表、电表、出口报单，银行认为这比看报表信息更真实。　　按税法要求，税务部门对企业应采用查账方式征收企业所得税，但据调查，当前有相当一部分的企业实行核定征收方式，其中小企业占大头，会计信息质量不高是重要原因之一。　　　　　大批小企业正是由于会计核算不健全只能采用核定征收这种带有惩罚性质的征收方式，其税负水平一般要高于查账征收方式的实际税负。此次《小企业会计准则》的发布大大简化了小企业会计处理方法并与税法规定保持了协调，这为小企业建立和健全财务会计核算制度和相关账簿，进行会计核算和编

8、制财务报表，在会计核算符合条件时申请转为查账征收方式提供了契机。　此次《小企业会计准则》的颁布与实施就是要从会计管理方面规范其会计行为，改善其经营管理，增强其会计信息的可靠性与透明度，使其信息能“靠谱”，以赢得社会各界，尤其是银行和税务对小企业的信任。　　　　　（二）与时俱进，完善企业会计准则的需要262013年以前，小企业执行的会计标准不一，有的执行小企业会计制度（2005），有的执行企业会计准则（2007），有的执行分行业会计制度，有的甚至混合执行，这直接导致了小企业核算水平较