“开展经济责任审计的总体策略及其审计风险”

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1、“开展经济责任审计的总体策略及其审计风险”-->“开展经济责任审计的总体策略及其审计风险”［摘要］为落实《中国农业银行高级管理人员经济责任审计规定》，保证经济责任审计质量，本文在审计实务方面进行了探讨，认为经济责任审计应当以风险为导向，紧密结合合规性审计和绩效审计开展，充分发挥计算机审计手段的作用，全面客观地评价被审计人。在具体审计实施过程中，要始终贯彻“一条主线，两条路径，三个环节”的审计思路，从审前调查、风险评估、风险应对、总体复核、评价报告等方面实施相应的审计程序，控制审计质量，对被审计人进行“立体画像，全面评价”。［关键词］审计;经济责任;风险评估;

2、风险应对为进一步规范和完善新形势下农业银行高级管理人员经济责任审计，农总行制定了《中国农业银行高级管理人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)，对农业银行经济责任审计的组织和管理、内容、实施等内容进行了规定，为做好经济责任审计提供了操作依据。毕业论文本文就经济责任审计项目如何落实《规定》的内容，如何开展项目，保证审计质量，在审计实务方面进行探讨。一、开展经济责任审计的总体策略《规定》所称的经济责任审计是指对高管人员在任职期间因其所任职务，对其所在机构的业务经营发展、风险管理、内部控制及重大决策事项等有关经济活动应当履行的职责、义务进行审计。《规定》要求高管

3、人员经济责任审计应当以被审计高管人员任职期间的经济责任履行情况为基础，对被审计高管人员进行综合评价，重点突出与被审计高管人员直接相关的重大经营决策事项的审计，并对其真实性、合法合规性、风险性与效益性进行审计认定。根据经济责任审计的概念和要求可知，经济责任审计不仅要对被审计人在任职期间业务经营、财务收支的真实性和合法性进行认定，还要对被审计人决策水平、风险控制能力以及被审计单位的经营效益、效率和效果进行评价。经济责任审计相比其他审计项目层次更高，范围更广。经济责任审计应当以风险为导向，紧密结合合规性审计和绩效审计开展，充分发挥计算机审计手段的作用，全面客观地评

4、价被审计人。在具体审计实施过程中，要始终贯彻“一条主线，两条路径，三个环节”的审计思路，即紧紧围绕“尽职尽责，依法合规，科学发展”核心，抓住履行职责这条主线，沿着公文流转和业务流程两条路径，从决策、执行、效果三个环节来审查、评价和界定被审计对象的职责。二、做好审前调查，初步评估风险在现场实施审计工作前，应成立审计项目组收集被审计人和被审计单位的相关资料，在初步调查和分析被审计人和被审计单位基本情况的基础上，评估风险，制订详细的审计方案，明确具体审计目标，确定审计的重点和方向。主要审计过程如下:(一)收集与经济责任审计有关的资料1．要求被审计单位、被审计人提供

5、资料。根据被审计人的任职年限及分管工作内容，确定需收集资料的内容，编制提供资料清单，要求被审计人和被审计单位限期提供。收集的资料一般包括:被审计人和被审计单位工作计划、总结、业务经营会议讲话、述职报告;主要业务条线和管理领域的分析报告;绩效考核的文件和通报;任职期间制定的制度、办法、规程和细则;任职期间的年度会计报表和业务统计报表;任职期间主要业务和人事方面重大决策事项的清单;任职期间发生的重大涉诉、涉检、涉案资料;监察部门移交的群众举报、来信、来访资料;内外部检查报告、通报和整改报告等资料。2．要求被审计单位填报主要经营数据。由于经济责任审计时间跨度比较长

6、，项目组可在审计前设计好与经济责任相关的附表，由被审计单位填报，收集主要经营业务的总量、结构数据和财务指标，再由审计人员进行复核分析，这样可大大节约审计时间，提高审计效率。3．利用非现场审计手段收集数据。针对农业银行目前业务数据信息化程度高、量大的特点，审前准备应充分利用C3信贷系统、数据直通车和信息共享平台等信息系统收集与经济责任审计相关的数据，利用审计监控系统对被审计单位业务数据进行总体和多维度分析，提取疑点线索。(二)了解任职期间被审计单位实施的经营战略和管理决策。通过检查被审计单位制定和转发的文件、工作计划、分析报告和工作总结，了解被审计单位在任职期

7、间为实现经营目标实施了什么经营战略，为落实经营战略开展了哪些主要的经营活动，采取了哪些工作措施，初步评估经营战略的实现程度以及在实施的过程中存在的风险。(三)了解任职期间被审计单位业务经营状况。主要是通过复核分析被审计单位在审计时效内的主要业务数据和经营指标，检查经营绩效考核文件，了解被审计单位在审计时效内主要业务取得的经营成果、经营质量以及存在的不足和风险。主要实施以下审计程序:1．比较分析经营指标。一是比较分析总量经营指标。主要是对效益类和主要经营业务总量指标进行横向和纵向比较分析。通过与自身历史数据的纵向比较分析，了解主要业务的发展速度快慢;通过与系统

8、内其他行的横向比较分析，了解被审计单位的业务发展在系