非财务指标在商业银行业绩评价中的应用

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1、非财务指标在商业银行业绩评价中的应用摘要：我国商业银行的业绩评价侧重于财务指标，对非财务指标没有给予应有的重视。在金融业竞争日益激烈的今天，忽视非财务指标是商业银行业绩评价体系的重要缺陷，不利于银行业绩的提升。本文以平衡计分卡为基础，阐述建立商业银行业绩评价的非财务指标体系的可行性及其应用。　　关键词：商业银行；业绩评价；非财务指标；平衡计分卡　　　　　平衡计分卡（ＢＳＣ）作为战略管理会计的核心内容在西方商业企业应用非常广泛，据统计，《财富》1００0家大企业中的60％以及世界最大的300家银行中的约60％都采用了战略管理会计中的平衡计分卡方法。平

2、衡计分卡以战略和远景为中心，从财务、顾客、内部业务流程和学习与成长四个维度出发，综合衡量、评价企业的绩效，而且ＢＳＣ注重各维度之间的因果关系和相互作用、相互影响，从影响企业绩效的深层次原因出发，建立能够最终改善和反映企业财务绩效的各项评价指标并在实施评价的过程中不断进行反馈和修正。长期以来，我国商业银行的业绩评价侧重于从财务指标进行，对非财务指标没有给予应有的重视。在金融业竞争日益激烈的今天，尤其是ＷＴＯ过渡期的结束，我国面对全面开放的金融市场，忽视非财务指标在商业银行业绩评价体系中的应用，不利于银行业绩的提升。本文将以平衡计分卡为基础，阐述建立

3、商业银行业绩评价的非财务指标体系的设想。　　　　一、平衡计分卡理论　　　　罗伯特·Ｓ·卡普兰和戴维·Ｐ·诺顿两人发表在《哈佛商业评论》1992年1/2月号的《平衡计分卡：良好绩效的测评体系》、1993年9/10月号的《平衡计分卡的实际应用》、1996年1/2月号的《把平衡计分卡作为战略管理体系的基石》等三篇论文构成了著名的平衡计分卡方法（ＢａｌａｎｃｅｄＳｃｏｒｅＣａｒｄ，ＢＳＣ），从而成为业绩评价研究新的里程碑。　　（一）平衡计分卡基本原理。平衡计分卡是一套能使高层经理快速而全面地考察企业业绩的评价系统。其包含财务指标，它们说明了已采取的行动所

4、产生的结果。同时，平衡计分卡通过对顾客满意度、内部程序及组织创新和提高活动进行测评的非财务业务指标，来补充财务指标。非财务指标是未来财务业绩的推进器。平衡计分卡并不是要以此取代财务指标，而是对其加以补充。平衡计分卡从财务、顾客、内部业务、创新与学习等四个方面来观察企业，下图可清晰展示平衡计分卡原理。　　　　　　1．财务维度。财务指标显示了公司的战略及其执行是否有助于利润的增加。典型的财务指标有营业收入增长率、资本报酬率、现金流量和经济增加值等。　　2．顾客维度。顾客维度是企业从顾客的角度评价企业经营绩效的。在激烈的市场竞争中，顾客对于企业来说是至

5、关重要的，企业应努力做到正确定义自己的目标顾客群，真正了解顾客，不断满足并创造顾客需要，使企业的产品能够适应市场需求，顺利实现产品价值。顾客所关心的事情主要有：时间、质量、性能和服务、成本。平衡计分卡要求企业把自己为顾客服务的承诺转化为具体的测评指标，这些指标应能真正反映与顾客有关的因素。典型的指标包括顾客满意程度、顾客保持程度、新顾客的获得、顾客盈利能力、市场占有率等。　　3．内部业务维度。战略管理以顾客为导向，优异的顾客绩效与组织的研发、生产、售后服务密不可分，经理必须从内部价值链分析入手，对企业内部进行考察。典型的指标包括影响新产品引入、周

6、转期、质量、雇员技能和生产率的各种因素。　　4．学习和创新维度。公司创新、提高和学习的能力，是与公司的价值直接相连的。只有通过持续不断地开发新产品，为顾客提供更多价值并提高经营效率，公司才能打入新市场，增加收入和利润，才能发展，从而增加股东价值。典型的指标有开发新产品所需时间、产品成熟过程所需时间、销售比重较大的产品的百分比、新产品上市时间等。　　　　二、应用平衡计分卡建立商业银行绩效评价体系　　　　有效的平衡计分卡绩效管理系统是将企业的战略和一整套财务和非财务考核手段相结合，以达到改善企业财务状况，最终实现商业银行未来发展蓝图和战略目的。建立有

7、效的ＢＳＣ绩效管理系统的基本思路是：从商业银行的战略出发，将其按照战略管理的内在要求（即因果关系链），从财务、顾客、内部业务流程和学习与成长等四个基本方面分别确立战略目标。然后通过对与战略目标相连的关键成功因素和关键业绩指标的定义和描述，将定性的战略目标具体转化为考核指标，从而构成一整套以战略为核心、目标指标与过程指标并存、财务指标与非财务指标并重、长期与短期相平衡的ＢＳＣ绩效管理。根据ＢＳＣ原理，四个维度之间存在着因果关系链，通过这种因果关系的相互作用，ＢＳＣ将四个维度整合成一个有机整体并最终实现商业银行的远景和战略。根据四个维度因果关系假设，

8、从ＢＳＣ的四个基本维度出发建立商业银行ＢＳＣ绩效评价指标体系。　　（一）财务维度评价指标。财务维度指标基本上是滞后指标，可以提供关于企业