房地产企业会计科目

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1、房企会计科目、资产类主要会计科目核算：  （1）现金  从银行提取现金  借：现金    贷：银行存款  支取现金或是预支现金  借：其他应收账——XX成本类或材料类科目    贷：现金  （2）银行存款  （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。  ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）  借：应收账款——XX公司或个人    贷：主营业务收入  ②出让材料而应收取的未收款项  借：应收账款——XX公司    贷：其他业务收入

2、  收回款项时：  借：银行存款    贷：应收账款  （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法  提取坏账准备金  借：管理费用    贷：坏账准备  发生坏账时  借：坏账准备    贷：应收账款  收回已转销的应收账款  借：应收账款    贷：坏账准备  借：银行存款    贷：应收账款  （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。  销售商品房而收到的商业汇票  借：应收票据——XX公司    贷：主营业务收入  商业汇票到期：  若为无息商业汇票（所附单据：销

3、售发票、双方协议）  借：银行存款    贷：应收账款  若为有息商业汇票  借：银行存款    贷：应收票据——XX公司  财务费用  （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。  ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）  借：预付账款——预付承包单位款    贷：银行存款  拔付承包单位抵作备料款的材料  借：预付账款——预付承包单位款    贷：库存材料  企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）  借：开发成

4、本    贷：应付账款——应付工程款  同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款  借：应付账款——应付工程款    贷：预付账款——预付承包单位款  用银行存款补付余额  借：应付账款——应付工程款贷：银行存款  ②预付给供应商的材料价款  借：预付账款——预付供应单位款    贷：银行存款  材料验收入库，用预付款抵扣应付款  借：应付账款——应付购货款    贷：预付账款——预付供应单位款  用银行存款补付余额  借：应付账款——应付购货款    贷：银行存款  （7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、

5、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。  （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等  （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。  （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本  （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本  ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）  借：物资采购——设备采购    贷：银行存款  计算与分配的采保费（所附凭证：计算的

6、采保费用固定表格）  借：物资采购——设备采购    贷：采购保管费  采购保管费的计算公式如下：  采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费  某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率  材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）  借：库存设备    贷：物资采购  ②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）  借：预付账款    贷：银行存款  设备到达验收入库  借：物资采购——设备采购    贷：应付账款——应付购货款  冲减预付的设备货款  

7、借：应付账款——应付供货款    贷：预付账款  支付余下应付的设备材料采购款  借：应付账款    贷：银行存款  ③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）  借：开发成本——房屋开发    贷：库存设备  销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）  借：银行存款    贷：其他业务收入  结转成本  借：其他业务支出    贷：库存设备  （12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。  发出材料，委托外单位加工  借：委托加工材料    贷：库

8、存材料  材料成本差异  加工完后验收