高级财务会计课后习题参考答案与解析

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1、WORD格式..可编辑课后习题参考答案第二章所得税会计(一)单项选择题1.D2.A3.C4.C5.D6.A7.B8.A9.A10.D11.C12.C13.B14.C15.B16.C17.C18.D19.C20.B21.B(二)多项选择题1.ADE2.ABCE3.BD4.AD5.ACE6.ACD7.ABE专业知识整理分享WORD格式..可编辑8.ABCE9.ACDE10.CE(三)判断题1.错2.错3.错4.对5.错6.错7.对8.对9.错10.错(四)计算及会计处理题1.【答案及解析】固定资产的账面价值=120-120/6=100

2、(万元)固定资产的计税基础=120-120/4=90(万元)暂时性差异(应纳税)=100-90=10(万元)递延所得税负债发生额=10×25%=2.5(万元)应纳税所得额=300-20-(30-20)=270(万元)应交所得税=270×25%=67.5(万元)所得税费用=67.5+2.5=70(万元)会计分录:借:所得税费用70000贷:应交税费——应交所得税67500递延所得税负债250002.【答案及解析】(1)有关项目的计算应交所得税=(60+10)×25%=17.5(万元)应纳税暂时性差异=10-8=2(万元)专业知识整理

3、分享WORD格式..可编辑可抵扣暂时性差异=10-0=10(万元)递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)递延所得税负债=2×25%=0.5(万元)所得税费用=17.5-2.5=15(万元)(2)会计分录借:所得税费用150000递延所得税资产25000资本公积5000贷:应交税费——应交所得税175000递延所得税负债50003.【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异=66/33%+300-100=400(万元)20×7末的递延所得税负债=400×25%=100(万元)应确认的递延所得税负债=100-66=34(万元)应

4、纳税所得额=1000-300+100=800(万元)应交所得税=800×33%=264(万元)所得税费用=264+34=298(万元)会计处理:借:所得税费用298贷:应交税费——应交所得税264递延所得税负债344.【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异=30+15-5=40(万元)期末的递延所得税资产=40×25%=10(万元)递延所得税的发生额=10-30×25%=2.5(万元)应纳税所得额=500+20+10-30+15-5=510(万元)应交所得税=510×25%=127.5(万元)所得税费用=127.5-2.5=125(

5、万元)借:所得税费用125递延所得税资产2.5贷:应交税费——应交所得税127.5专业知识整理分享WORD格式..可编辑5.【答案及解析】(1)2012年应纳税所得额=800-100+50-50+200+100=1000(万元)2012应交所得税=1000万×25%=250(万元)2012可抵扣暂时性差异=200+100=300(万元)2012应纳税暂时性差异=50(万元)2012应确认的递延所得税资产=300×25%-0=75(万元)2012应确认的递延所得税负债=50×25%-0=12.5(万元)2012年的所得税费用=250

6、-75+12.5=187.5(万元)(2)2013可抵扣暂时性差异=10+50+100=160(万元)(注意:其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产)2013年末应纳税暂时性差异=1002013应确认的递延所得税资产=60×25%-75=-60(万元)2013应确认的递延所得税负债=100×25%-12.5=12.5(万元)2013年的应交所得税=10000×25%=250(万元)2013年的所得税费用=250+60+12.5=322.5(万元)(3)2012年的会计处理为:借:所得税费用187.5递延所得税资产75

7、贷:应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.52013年的会计处理为:借:所得税费用322.5贷:应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.5递延所得税资产606.【答案及解析】(1)会计分录:3月10日:借:交易性金融资产120贷:银行存款12012月31日:借:公允价值变动损益20贷:交易性金融资产——公允价值变动20专业知识整理分享WORD格式..可编辑3月10日购买可供出售金融资产借:可供出售金融资产——公允价值变动800贷:银行存款80012月31日:借:可供出售金融资产——公允价值变动200贷:资本公积—

8、—其他资本公积200借:资产减值损失60贷:无形资产减值准备60(2)纳税所得=1000+公允价值变动收益20+无形资产减值损失60+税法不允许扣除的职工薪酬1000-国债利息收益160+环保罚款支出200+售后服务支出100+应纳税暂时性差异转回

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