2013年cpa注册会计师注会战略风险管理讲义课件视频

《2013年cpa注册会计师注会战略风险管理讲义课件视频》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第六章风险管理框架下的内部控制历年经典试题一、单项选择题【例题·单选题】某科技类上市公司董事会由下述人员构成：董事长张跃、总经理林君、技术总监王能、财务总监区翔、独立董事刘克(某会计师事务所合伙人)、独立董事翟飞(某律师事务所合伙人)、独立董事肖锋(另一家上市公司董事长)。最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会的构成是（）。（2010年）A.刘克、翟飞、肖峰B.林君、区翔、刘克C.张跃、刘克、肖峰D.张跃、林君、区翔【答案】A更多2013年注册会计师、初级、中级课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154【解析】审计委

2、员会是董事会下辖的委员会，其成员应当全部由独立、非行政董事组成。所以，选项A正确。二、多项选择题【例题·多选题】下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有（）。（2010年）A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述C.就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核【答案】ABD【解析】审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审

3、计部门能直接与董事长接触，所以，选项A正确；审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述，所以，选项B正确；审计委员会就任命、重新任命或解聘外部审计师向董事会提出建议，所以，选项C错误；审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告，所以，选项D正确。三、简答题【例题1·简答题】甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部

4、控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：（1）出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。（2）出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。（3）出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。8（4）出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易

5、内容。可打印凭证记录均预先连续编号。（5）月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。要求：（1）指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。（2）针对甲公司上述工作程序第（3）项和工作程序第（4）项，指出可以强化内部控制的改进措施。（2010年考题改编）【答案】更多2013年注册会计师、初级、中级课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154（1）有关控制活动及其所属类别。①会计系统控制。会计系统的可打印凭证记录

6、均预设连续编号。②财产保护控制。每天进行现金盘点及使用保险库保管现金。③授权审批控制。银行存款余额调节表交审核人员核对签字。（2）对于第（3）项，出纳人员进行现金盘点时，应在另一人员监督下进行，并签字确认盘点记录。此外，应由另一位人员负责把现金放进保险库，以防止舞弊。对于第（4）项，公司应实行不相容职务分离控制。例如，企业中负责收付现金的出纳员和记录交易的会计人员应分别由不同的人员负责。所以，应委派出纳人员以外的人员担任记录交易的工作。【例题2·简答题】甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人

7、由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。要求：（1）判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。（2）假设你是甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。（2009年）【答案】（1）甲公司内部审计部门安排不恰当。理由是：①内部审计部门应当独立于被复核的职能部门，包括管理层，公司首席执行官等。②甲公司为上市公司，为大型企业，内部审计部门职责应当

8、由董事会分派。③内部审计人员亦应保持独立性，以保证提供公正而无偏见的判断。④内部审计部门负责人应由董事会任命，且应直接定期向董事会或审计委员会报告。（2）确定内部审计人员时应当考虑的几个因素：①候选人的教育背景和经验，考查是否具备必要的知识、技能和训练。②内部审