无规定动物疫病区及动物防疫基础设施项目建设会计核

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1、山东省无规定动物疫病区及动物防疫基础设施项目建设会计核算培训资料山东省畜牧办公室二○○四年十一月五日根据国家关于无规定动物疫病区及动物防疫基础设施项目建设的有关要求，对各项目单位的会计核算方法进行必要的规范。现就有关内容统一要求如下：第一部分：核算的基本原则一、建设单位基本建设财务会计的基本要求：基本建设资金要专户管理、专账核算、专款专用，要按照《国有基本建设单位会计制度》设立会计账簿，核算各项建设内容。（一）各建设单位应按要求开设基本建设资金管理专户，专户存储基本建设资金。（二）建设单位应该按项目设置基本建设资金专账，并按项目主要建设内容进行明细核算。（三）基建资金应严格

2、按计划部门批复（包括可行性研报告的批复、初步设计以及扩大初步设计的批复）的建设内容、建设规模使用，专款专用。二、建设单位财务管理的基础工作（一）应按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作，配备专业人员。（二）严格按照批准的概、预算建设内容，做好账务设置和账务处理，建立健全内部财务管理制度。（三）对基建活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资，应当及时做好完整的原始记录，要及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查。（四）按规定及时报送基本建设财务报表。三、基本建设资金的管理（一）预算资金拨款。“四按”拨款原则：按基本建设计划、按基本建设程序、按基本建设支出预算和按工

3、程进度进行拨款。（二）自筹资金管理。建设资金要足额及时到位，保证项目建设的需要。（三）国债专项资金1998年以来，国家为了扩大内需、拉动经济增长，通过增发国债筹集的用于基础设施建设的专项资金，分为“中央预算内资金”和“国债转贷资金”，农业部下拨的国债专项资金属于“中央预算内资金”，建设单位可以视其为基建拨款。四、基本建设资金的支付建设单位应建立基本建设资金拨付的审核制度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资计划及工程进度拨付资金。新建项目须经国家有关部门批准开工后才能拨付工程款，没有下达年度投资计划及不符合法律、法规及政策规定的财务支出，财务部门不得拨付资金；支付工程款，

4、应依据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款计划和工程价款结算单等资料。严禁搞计划外工程，严禁侵占、损坏和浪费国家资金；严禁将预算内资金转到预算外；严禁用预提工程款、预付货款等形式转移资金；严禁在基建拨款中弄虚作假，严格遵守现金管理制度，费用款项的支付，除规定可以用现金外，都应该通过银行结算。财务部门要根据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款计划和工程进度审查基建资金使用的合理性、合规性和合法性。第二部分：会计核算方法一、基本建设资金的分类（一）预算内拨款。指列入财政预算支出，由各级财政拨给建设单位的基建资金。（二）自筹资金拨款。指经批准，由建设单位自行筹集和从财政部门、

5、主管部门和行政事业单位拨给建设单位的基本建设资金。（三）其他拨款：主要有其他单位无偿移交的未完工程，与其他单位合建而由其他单位拨入的基建资金，其他单位、个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资等。二、会计核算方法（一）会计科目的设置根据《国有基本建设单位会计制度》规定，以及国家关于无规定动物疫病区及动物基础设施项目建设内容的实际需要，对项目建设内容主要涉及的会计科目设置情况说明如下：1、“银行存款”科目2、“现金”科目3、“基建拨款”科目根据资金来源渠道的不同，下设“本年预算拨款”、“本年国债专项资金拨款”和“以前年度拨款”明细科目。具体核算内容为：（1）“本年预算拨款”明细科

6、目，核算本年内由地方预算拨入的基本建设拨款。收到地方财政拨入的本年预算拨款的帐务处理分录为：借：银行存款贷：基建拨款－本年预算拨款（2）“本年国债专项资金拨款”明细科目，核算本年用国债资金安排的基本建设拨款。无疫区和动物基础设施建设项目资金中，中央投入的资金即为此类拨款。收到国家拨入的款项时会计分录为：借：银行存款贷：基建拨款－本年国债专项资金拨款收到由省统一购置的仪器时，凭项目建设单位和省办共同认可的“2004年无疫区及动物基础设施建设省统购仪器明细表”，做以下会计分录：借：设备投资—××（仪器名称）贷：基建拨款－本年国债专项资金拨款（3）“本年自筹资金拨款”明细科目核算

7、从财政、主管部门和本单位专用资金拨入和经批准从待转自筹资金转入本年使用的自筹资金。借：银行存款贷：基建拨款－本年自筹资金拨款（4）“以前年度拨款”明细科目核算以前年度拨入到本年尚未冲销的各种基本建设拨款。4“上级拨入资金”明细科目核算上级部门拨入的供单位组织和管理基建活动使用的资金。收到时：借：银行存款贷：上级拨入资金5、“设备投资”科目用以核算购入的仪器设备。按实际成本计价，包括：买价、运杂费、采购保管费。支付价款时：借：设备投资—××设备贷：银行存款（现金、应付工程款）确定设备投资支出应注意的几个问题：(1)不