阐释2012年：增税与减税

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1、阐释2012年：增税与减税2012年：增税与减税论文导读：本论文是一篇关于2012年：增税与减税的优秀论文范文,对正在写有关于税收论文的写有一定的参考和指导作用,万元，一律申报为一般纳税人，且与其他试点行业不同，它要承担的增值税税率高达11%，要知道在之前它所承担的营业税税率也与其他行业不同——为3%。而交通运输并不是一个重资本的行业，对于自己运营车队的纯运输服务商而言，它的进项抵扣几乎只有油费一项。即使油费在该企业营业额中占到了8%以上，也不意味着它就能享受到税负的减轻2012年前三季度，全国税收总收入为77410.08

2、亿元，较去年同期增长8.6%，增速大幅放缓，并且罕见地没有跑过名义GDP增长，在GDP增量中，税收占比再次降至20%以下，与2008年相似。不过，由于第四季度税收的突击猛进，这些数据极有可能发生很大变动，而2011年第四季度则属于税收放缓的三个月，因此，2012年税收在GDP中所占比例将毫不意外地较去年上升。　　税收“超常增长”剖析　　2011年的税收是推行税制改革的1994年的17.5倍，而GDP只是9.8倍，相差悬殊；哪怕是从紧缩之后的2001年算起，10年间GDP增长336%，而税收则增长486%。2008年以来，在

3、经济增速放缓、征管效率也无多少上升空间背景下，税收仍然跑过了名义GDP。　　税收的这种增长是建立在1994年税制改革后，征税体系没有多大变化的基础上的，它的“超常”在很大程度上可以解释，并且已经被合理解释了：　　第一，税收并不是平均分配在国民产值的各个层面的，第一产业的税负最轻，第三产业的税负则要重许多，第二产业税负最重。1994年以来，第一产业在GDP中所占比例从19.8%跌到10.1%，其份额基本为第三产业接纳。　　第二，纳税主体的境况变化，在2008年增长放缓之前，企业利润的增长一直很快，尤其是民营企业，在利润增长和

4、产值贡献上都比国有企业更具优势，相比1990年代的大量亏空可谓天壤之别，这也为税收增长作出了不少贡献。　　第三，中国以流转税为主的征税体系对资本密集行业存在“歧视”，因为采用生产型增值税，且在交通运输、建筑安装等行业征收营业税，资本密集度越高的行业，税负越重，而这种行业在21世纪是发展较快的。　　第四，税收征管效率的提高。随着中国市场化程度的提升，在1994年建立的征税体系上，征管率有了大幅提升，这对于税收“超常增长”的贡献很大，有学者甚至认为是最主要的“超常增长”贡献者。不过，现在的征管率已经与发达国家不相上下，上升空间

5、不多了。　　其实，税收“超常增长”的理由不在于这种增长本身，甚至也不在于这种增长“加重了国民税负”，而在于它到底还能持续多久。宏观经济结构的调整已大大减缓，征管率也不可能再有1997-2007年间那种上升，现在的税收增长，即使它放缓了步伐，也仍然足以阻碍民间投资。在企业利润方面更是如此。人们设想的间接税转向直接税的税制改革，在这样的背景下操作空间非常有限，稍有不慎，那些被实际增加了税收的企业就可能因亏损而关门。　　分税制的贡献与后果　　对税制改革的讨论必须从1994年说起，这2012年：增税与减税由.收集,如需论文可联系我

6、们.场建立了现行税收体系的改革往往被简称为“分税制改革”，其对于地方财政一刀切走、以摊派任务的形式征税等做法在现在饱受诟病，舆论里对其正面评价较少，无疑，1994年的税制改革拉开了税收高速增长的帷幕，令税收在GDP所占比重从1995年开始触底反弹；也在地方财政支出保持扩张的前提下收走了很大一块地方财政收入，使“财政联邦主义”遭到严重打压，可谓是一次集权运动。它本身就是明言以提高“税收占GDP比重和中央税收收入占税收总收入比重”为目标的。但它也将中国的财政体系从计划经济遗产扭到了较为契合市场经济的方向上，更重要的是，它使中国

7、财政至少在理论上偏向于增长要钱，而不是向债务和印钞机。　　改革开放前，实行财政统收统支的体制，形式是企业利润全部上缴，政府再按需下拨，改革开放初期，税收在财政收入中所占比重连一半都不到。这样的财政制度当然不适于市场经济体制，但哪怕是经过1983年和1984年两步利改税改革，到1990年，税收在财政收入中所占比重也只有68.9%。　　相较之下，经过税制改革，1994年的财政收入中税收所占比重达到了97.2%，即使中国的税制与先进国家相比有种种弊端，它替代掉计划时期遗留的财政体系仍是很大的进步，它带来的税收占GDP比重反弹，绝

8、不能简单以“国进民退”概括。　　1994年税制改革还使得中国与第三世界国家普遍出现过的高负债大政府分道扬镳，中国曾是长期不幸的，在这时却又是幸运的，正因为长期计划经济的种种无效率，使得一个集权化、扩张化的税制改革及其后十多年的税收超高速膨胀并未严重冲击经济增长——因为它的另一面是市场化。　　政府确实对民