2011年注册税务师考试辅导 税务代理实务

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1、2011年注册税务师考试辅导　　税务代理实务　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一章）本章可能涉及到的简单题（编号简1）：给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：（1）指出企业存在的问题；（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？　　可能会涉及的知识点：（1）税务代理法律关系的建立；（2）注册税务师的执业规则——拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；（3）注册税务师的权利与义务；（4

2、）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；（5）税务代理法律的变更、终止尤其是单方终止的情形。尤其注意偷税的界定与处罚，可能出简答题。　　本章可能出现的简答题（编号简2）：给出企业的具体业务情况以及税务机关做出的处理决定，提出问题：（1）税务机关的处理决定是否正确？为什么？（2）是否可以进行税务行政复议？为什么？（3）是否可以进行税务代理？　　可能会涉及到的知识点：（1）税收实体法的内容，如增值税、营业税征税范围的界定，价外费用的界定；企业所得税中哪些资产损失属于自行计算扣除的，哪些属

3、于经过审批后扣除的……；（2）设立、变更、注销税务登记的时限、范围；（3）税款征收措施的采用，尤其是纳税担保、税收保全措施、强制执行措施的采用，滞纳金的计算；税收优先的规定；纳税人合并、分立的规定；追征税款权的规定；依法申请收回多缴的税款；申请延期纳税的规定；（4）纳税人的责任，注意处罚额度，尤其是偷税的认定及处罚措施；（5）税务机关的税款追征权、纳税人申请退回多缴税款的权利；（6）税务行政复议的范围；（7）税务代理的范围本章可能出现的简答题（编号简3）：小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）。

4、本章可能出现的简答题（编号简4）：结合流转税的征税范围和发票的开具、作废、红字发票，出简答题。容易出简答题（编号简5）：个体工商户的应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。　　1.注意个体工商户应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。　　2.注意成本列支范围。包括：支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。计算个人所得税时，从2008年3月1日起，业主费用扣除为2000元/月。　　3.用于个人和家庭的支出不得在个体工商户的成本费用中列支。掌握对当

5、期和以往年度错误会计账目进行调整的方法（综合题必考，也可能体现在简答题中）（编号简6）其中建筑业的混合销售行为非常重要，容易出简答题（编号简7）：　　（1）销售自产货物的同时提供建筑业劳务的混合销售行为——销售货物：增值税；建筑业劳务：营业税；　　（2）利用外购货物提供建筑业劳务——征收营业税软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）（编号简8）商业企业向供货方收取的部分收入（可以结合发票开具出简答题）（编号简9）融资租赁（可以结合发票开具出简答题）（编号简10）销售自已使用过的固定资产（非常重要，包括开具发票的处理

6、——是否可以开增值税专用发票问题，容易出简答题或在综合题中涉及到）（编号简11）熟悉“丢失已开具专用发票的处理”。（编号简12）掌握出口货物应退税额的计算方法、账务处理与审核（可能单独出简答题，编号简13）白酒消费税最低计税价格的规定（增值税没有）（容易出简答题，编号简14）金银首饰以旧换新问题（容易出简答题，编号简15）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格　　　　　　第7页2011年注册税务师考试辅导　　税务代理实务　　　　　　　　

7、　　　　　　　　　　　　　　　　　作为计税依据计算消费税。　　注意：上述用途消费税以最高销售价格作为计税依据；而增值税则以平均售价作为计税依据。（容易出简答题，编号简16）委托加工物资出简答题的方式（编号简17）：分析自行加工与委托加工的应纳税额（增值税、消费税、企业所得税），比较利润，进行纳税筹划.股权投资与转让的税收规定（掌握，容易出简答题，编号简18）1）以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。如果未承担投资风险，

8、则征营业税。注意土地增值税、房产税问题　　以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。　　以货币资金投资入股，收取固定利润或保底利润，按贷款行为征收营业税。形态方式流转税土地增值税房产税企业所得税有形动产　　销售有形动产　　征收增值税　　　　　　以转让所得或评估价值（投资时）-成本-税金为应纳税所得额，缴纳所得税　　以有形动产投资入股　　视同销售，征收增值税　　（1）以使用过的固定资产投资入股增值税的计