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1、浅谈网络审计———电子商务时代审计的新发展 摘要:电子商务技术的高速发展和广泛应用,从本质和表象两方面更加深刻地转变着审计的对象和环境,使审计的对象隐性化、数字化、X络化并呈现出不断变化和发展的趋势,促使传统审计向计算机X络审计方向发展。目前X络审计在拓展审计空间、提高审计效率、降低成本方面有一定优势,但在实际应用中存在内部制约、信息风险、自身安全等不足。研究表明:提高审计人才素质、建立健全有关法律法规制度,加强审计单位内部制约能有效解决应用中存在的有关不足。 关键词:X络审计;电子商务;内部制约 一、X络审计及其社会背景随着X络经济时
2、代的到来,X络信息技术引发的全球信息化浪潮迅速转变着人类的传统社会生活,日益渗透到人们的工作、生活、学习和娱乐之中。在X络环境下,电子商务的大规模发展,使得企业的经营模式、管理模式和会计模式都发生了重大的变化,使得信息的处理和传递突破了时空的限制。电子商务集信息流、资金流、物流于一体的商务交易模式处处体现出高效、快捷的显著特点。它的高速发展及广泛应用彻底转变了传统商务的架构和流程,从本质和表象两方面深刻影响着审计的对象和环境,使审计的对象逐步呈现隐性化、数字化、X络化的新特点。新的模式必定带来新的运作机制,而新的运作机制又势必需要一种新的监督
3、机制来维护和保障市场的正常运行。X络经济的发展以及会计电算化的实现,无疑使被誉为“经济看门人”的审计遭遇了空前严峻的挑战,引致审计工作由传统的手工审计向新兴的X络审计变革。 X络审计一般来说,有广义和狭义之分。广义的X络审计是指在X络环境下,借助大容量的信息数据库,运用专业的审计软件对共享资源和授权资源进行实时、在线的个性化审计服务。而狭义的X络审计则是指借助电子计算机的先进数据处理技术和联X技术,以磁性介质作为主要载体来存储数据以便于用X络来处理、传送、查阅这些数据,使审计工作与计算机X络组成一个有机的整体,从而提高审计的现代化水平。笔者
4、着重从狭义X络审计的角度来探讨X络审计的发展不足。X络审计要求审计人员借助现代X络信息技术,运用专门的审计策略,对被审计单位的会计信息系统进行整体审计工作。它是对以往电算化审计的又一次突破,是现代审计在电子商务时代的新发展,也是电子商务发展的必定趋势。 二、X络审计的优势及其应用中存在的不足 (一)X络审计的优势 1.拓展审计空间。在X络会计环境下,由于会计信息系统的开放性和X络化,使得会计信息资源在极大的范围内得以交流和共享。利用X络会计系统,可实现各业务之间数据的传递和共享,使得会计系统和其他信息系统的信息传递关系更为密切。 由于
5、X络、计算机、现代通信技术在审计中的运用,审计空间得到拓展,摆脱了传统地域观念的束缚,开拓了新的审计领域。随着X络经济给现有经济模式带来的挑战,X络审计服务市场也随之进一步扩大。X络的应用使被审计单位的会计信息系统成为一个开放的系统,审计部门可以通过X络主动获取会计信息,还可以对与审计对象有业务联系的各单位会计资料进行查询、浅析浅析,使审计信息的更直接,内容更丰富。审计人员可以充分利用X络所特有的先进信息技术,共享X络数据信息资源,从而使审计资源得到更广泛而有效的配置和运用。 2.提高审计效率。X络审计通过互联X、计算机与审计软件可以充分发
6、挥其快捷、高效、准确的优势。审计部门在获得相关授权后,可利用审计接口随时对被审计单位进行审查,准确快速地获取被审计单位的经济业务数据,及时全面地收集掌握被审计单位的最新会计信息,审计的时效性大大提高。审计从事后审计转变为实时审计,并从静态走向动态。 3.降低审计成本。X络审计与传统审计相比在提高审计效率的同时,更降低了审计成本。利用X络收集审计信息、审计证据,大大节约了审计人员的搜寻成本、联系费用等,利用计算机进行浅析浅析、复核,大大减轻了审计人员的劳动强度,节省了人力、物力。 除此之外,X络审计的优势还表现在很多方面。 例如审计机构在
7、获得相关授权后,即可通过X络直接进入被审计单位的X络信息系统,开展审计工作,使得被审计单位无法事先做好应付审计检查的准备,减少了审计工作的阻力,提高了审计效率和质量。 (二)X络审计应用中存在的有关不足 1.被审计单位内部制约不足。内部制约是任何企业和事业单位进行有效管理和经营的基础,无论该单位的会计资料是手工处理还是计算机处理,内部制约都是必不可少的。而现代审计是以系统为基础的审计,即注册会计师要对会计系统的内部制约进行审查和评价,以其作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。实现会计电算化后,现代会计信息系统的特殊性更需要加强内部制约制度
8、。授权、批准制约是一种常见的、基础的内部制约。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。计算机X络的集成化处理使传统手工
