车间成本核算管理试行办法.doc

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1、中盐青海昆仑碱业有限公司产品成本（车间）核算管理试行办法（试行）为进一步深化我公司内部体制改革，引入市场竞争机制，增强全体员工的市场观念，效益观念，成本观念，实现企业市场竟争能力进一步提高，资金加速周转，人力资源充分发挥，管理逐步完善，效益明显增加，特制定本办法。一、化工部关于纯碱成本核算的相关规定为了提高纯碱成本的核算质量，加强成本管理，便于各生产纯碱的车间之间交流成本信息，对比、分析成本水平，进一步降低纯碱成本，提高经济效益。根据《中华人民共和国会计法》，《国营企业成本管理条例》、《国营工业企业成本核算办法》结合纯碱的生产、工

2、艺特点，特制定本核算规程。A、总则　　　　1本规程适用于大、中、小型生产纯碱的企业，包括氨碱法和联碱法纯碱的成本核算。　　　　2按月计算成本，每上月26日0:00点至当月25日24:00点为当月成本计算期。成本必须以实际产量、实际消耗和实际价格进行计算。产量和消耗，投入和产出的口径必须一致。　　　　3按照权责发生制的原则计算成本。凡属本期成本应负担的费用，不论款项是否已收付，均应计入本期成本。　　　　4严格执行国家统一制定的成本开支范围和开支标准，认真划清基本建设，专项工程，专用基金，营业外支出等产品成本的界限，不得任意摊提费用。

3、　　　　5认真做好成本核算和管理的各项基础工作。必须建立、健全原始记录、计量检验、定额管理、领退料手续、报废鉴定和定期盘点等管理制度，保证成本核算的真实性、准确性和及时性。　　　　6各大中型纯碱厂必须建立分级的成本核算制度，必须配齐各级成本核算员。车间成本应按实际价格计算，如按计划价格计算，必须保证厂部计算实际成本所需要的资料。B、成本项目及内容（一）成本项目　　　　１．原料及主要材料　　　　２．燃料及动力　　　　３．工资及福利费　　　　４．车间经费　　　５．副产品扣除　　　　６．企业管理费（二）各成本项目内容　　　　１．原料及主

4、要材料：指生产过程直接构成产品实体的原材料，以及有助于产品形成所耗用的各种主要辅助材料。　　　　２．燃料及动力：指生产过程中所耗用的外购和自制燃料、动力，包括电、蒸汽、重油、天然气、烟煤等。烧油特别税和用做动力的蒸汽也在本项目中开支。　　　　３．工资及福利费：指氨碱、联碱系统从事操作的生产工人工资、各种工资性质的津贴和副食补贴；按生产工人工资总额扣除副食品价格补贴和各种奖金提取的职工福利基金；按规定计入成本的原料和燃料节约奖。　　　　４．车间经费：指车间为进行正常生产所耗用的各种材料，支付的管理人员工资和各项管理费用。其明细项目如

5、下。　　　　（1）工资及福利费：指车间管理人员、工程技术人员、化验人员、修理人员及勤杂人员的工资、福利费（同成本项目第３项的内容）。　　　　（2）折旧费：指财政部门和上级审查同意的分类折旧率计算提取的固定资产折旧费。　　　　（3）修理费：指生产系统设备和房屋的大修理和经常性的维护检修费用。下设两个子目：　　　　①大修理费用：指按上级规定的大修基金提存率计提的大修理基金；　　　　②中、小修理费用：指为维护正常生产进行的中、小修理费用，包括更换的备品配件、耗用的维修材料有及辅助部门转入的劳务费用。　　　（４）办公费：指车间办公及岗位记

6、录的办公用品费用。　　　　（５）水、电费：指车间非生产用水、电费，包括车间照明、安全通风、防尘、防毒等用电。　　　　（６）室温调节费：指车间维护正常生产调节室温所支付的费用。　　　　（７）机物料消耗：指为维护正常生产耗用的机物料，如压缩机油，润滑油，化验分析用材料及其它消耗材料。　　　　（８）保险费：指为车间财产保险而支付的费用。　　　　（９）低值易耗品摊销：指车间为维护正常生产所领用的不构成固定资产的各种小型工具、分析仪器等低值易耗品，按规定摊销的费用。　　　　（１０）劳动保护费：指车间按规定所支付的各种劳动保护用品及保健、食品

7、费用。　　　　（１１）在产品盘亏和毁损：指车间所发生的并已报经上级批准由产品成本负担的在产品盘亏和毁损。盘盈应从本项目中减除。　　　　（１２）排污费：指车间发生的按规定支出的各种排污费。但从开征后第三年起，继续超标排污，按规定加收的排污费和罚款不得列入本项目。　　　　（１３）租赁费：指车间向外单位租入各种设备工具等所支付的租金。　　　　（１４）其它：指不属于以上各项，当由车间经费列支的费用。　　　５．副产品扣除：指在纯碱生产过程中的副产品，以及其它应从归集的氨碱成本费用中扣除的大块碱，扫地灰的价值。　　　　６．企业管理费：指企业为

8、管理和组织全厂生产所发生的各项费用。其明细项目和分配办法按财政部有关的规定办理。C、各成本项目的计算(氨碱法纯碱)　１．原料及主要材料的计算　　　　（１）原盐：根据计量，领料单的实物原盐量按化验分析报告折算为含ＮａＣＬ１００％的用盐量计算消耗，同时