浅谈注册会计师法律责任论文

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1、浅谈注册会计师法律责任论文..毕业论文关健词：注开会计师法律责任规进措施《独立审计准则》论文摘要：近年来沙及注开会计师的法律诉讼案件逐渐淆多，而且禽演金烈，对注开会计师法律责任的研究已成为普界各国审计理论界研究的重点，本丈主要对注开会计师法律贪任的含义，成因和规进措施提出几点建议。注册会计师被称为经济警察，但近年来涉及注册会计师的法律诉讼案件逐渐增多，且愈演愈烈，对注册会计师法律责任的研究已经成为世界各国审计理论界研究的重点。它不仅直接关系注册会计师行业本身的生存和发展..毕业，而且影响着整个经济秩序的健康发展。1注册会计师的法律贵任的含义注册会计师的

2、法律责任是指注册会计师在承办审计业务的过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业道德，或者出于故意而不做充分披露，出具了不实报告导致审计报告的使用者遭受损失，依法由注册会计师或会计师事务所所承担的责任。注册会计师的法律责任主要包括三大类，即注册会计师的行政责任、民事责任和刑事责任。2注册会计师的法律资任的成因2.1社会和法律环境方面的原因现代会计报表使用者对注册会计师审计责任的了解正在不断增加，追究注册会计师法律责任的意识正在不断增强。不少会计报表使用者在发生投资决策失误，导致投资失败时，都将注册会计师推上法庭，充当他们的被告，而不管注册会计师是否

3、有过失或欺诈行为。会计报表使用者与注册会计师之间的“期望差”正在日益扩大。现在的报表使用者总希望注册师能够做到:在技术上具有充分的胜任能力;在品质上具有独立、客观、公正的态度;在审查中能查出所有无意和故意的重要错弊;在报告时能防止所有容易产生误导的会计报表的公布，能及时向他们通知企业可能难以持续经营的情况等等。但是，注册会计师审计的技术方法至今未有实质性的进步，注册会计师达到会计报表使用者期望的能力越来越低，使报表使用者的不满越来越多，审计诉讼也就随之增加了。近年来，国际上的许多国家，纷纷修改法律或形成新的判例，将注册会计师的赔偿范围扩大到被审计单位及

4、“已知受益人”之外。使注册会计师的审计责任成为“深口袋”责任，增加了审计诉讼的机会。西方国家的法庭近年来明显保护会计报表使用者的利益，这既助长了会计报表使用者控告注册会计师的积极性，也怂恿了一些律师为了获得诉讼费而提供法律服务，从而又增加了审计诉讼。西方法庭的这种倾向也影响到了我国。近年来，我国一些法庭己将注册会计师作为第七、第八，甚至第十几被告推上了法庭。世界各国证券监管部门保护投资人利益的意识正在增强，社会各界也日益赞同。受害方应向有能力赔偿的一方提出诉讼，要求赔偿，而不间被告错在哪里。这也加重了注册会计师的法律责任。近年来，企业经营规模不断扩大，

5、业务日益复杂和不确定，计算机的运用日益广泛，这些使得会计和审计业务日益复杂。同时，近年来制定的会计准则给企业编制会计报表提供了越来越多可供选择的会计政策，而注册会计师评价这种选择是否恰当，又缺乏明确的标准。这些又使注册会计师审计成为一种易出错、易受诉讼的高风险职业。2.2被审计单位的原因一是被审计单位存在错误、舞弊与违法行为。被审计单位存在错误、舞弊与违法行为，是形成注册会计师法律责任的前提条件。因为，如果被审计单位不存在错误、舞弊与违法行为，则注册会计师就没有对其进行审计的必要，注册会计师的法律责任也就无从谈起。二是被审计单位的经营失败。被审计单位的

6、经营失败是指被审计单位发生债务危机，甚至破产清算，无法持续经营的情况。被审计单位发生经营失败会使其债权人和投资者蒙受损失。他们为了使损失得到补偿，往往会指责注册会计师有过失或欺诈行为。审计失败是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。审计历史表明，绝大部分审计失败集中发生在宣告破产的被审计单位。因此，被审计单位的经营失败是导致审计诉讼、发生审计失败的主要导火线。被审计单位的经营失败还可能加重注册会计师的法律责任。审计总存在一定水平的审计风险，如果被审计单位发生经营失败，则这些审计风险就有可能显化为审计失败，使注册会计

7、师承担一般情况下不会承担的法律责任。另一方面，可能发生经营失败的被审计单位，其固有风险和控制风险通常也较高，注册会计师发生过失的可能性也较高，因而发生审计失败，承担法律责任的可能性也较高。2.3注册会计师自身的原因导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失和欺诈行为。注册会计师的违约，是指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员应负违约责任。注册会计师的过失，是指注册会计师在审计过程中缺乏应有的或合理的职业谨慎的情形。过失按其严重程度不同可以分为普通过

8、失和重大过失。普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业标准的要求执业，即没有保持作为一名合格审计