小规模纳税人增值税纳税申报表讲解

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1、营业税改征增值税—纳税申请表填写培训江西省国家税务局货物和劳务税处讲授人：田晟2016.5.17—第三部分小规模纳税人申报表填报案例目录页ContentsPage第二部分小规模纳税人申报表填报说明第一部分增值税纳税申报表总体介绍第一部分增值税纳税申报表总体介绍经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，本次纳入营改增范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，涉及纳税人户数多、行业广、业态复杂，总局在税收制度设计上，既要考虑遵循规范的增值税税理原则，也要兼顾原有营业税政策的过渡；既要保证所有营改增行业税负只减不增，

2、又要兼顾不影响财政体制；既要方便纳税人操作遵从，又要便于税务机关执行。为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13公告）；5月5日，总局又发布2016年第27号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项再次进行了调整（税负分析测算明细表）。1.1申报表设计背景增值税纳税申报表总体介绍第一部分4123考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表的方法，与

3、全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变；以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则，兼顾习惯性和适用性；1.2申报表的设计原则增值税纳税申报表总体介绍第一部分512345增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税义务发生时间纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时

4、间为收到预收款的当天；纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；纳税义务发生时间1.3增值税纳税申报表总体介绍第一部分61234扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。纳税地点其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税；非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款；固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报

5、纳税。经有权机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税地点1.4增值税纳税申报表总体介绍第一部分7123纳税期限纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；增值税的

6、纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；纳税申报期限1.5增值税纳税申报表总体介绍第一部分8第二部分增值税小规模纳税人申报表填报说明3.《增值税减免税申报明细表》2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》附列资料1.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）全面实施营改增后，小规模纳税人的申报表调整为1主表2附表，较之前减少了1张附表，即《附列资料（四）》不再填报，有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时，主表和附列资料为满足营改增后申报需要，调整较大。201

7、6年5月5日，总局再次对小规模纳税人申报表及附列资料进行了调整（2016年第27号公告），纳税申报以27号公告为准。2.1小规模纳税人申报表的整体结构第二部分小规模纳税人申报表填报说明10————22=20-21本期应补（退）税额————21本期预缴税额20=15-16应纳税额合计19未达起征点免税额18其中：小微企业免税额17本期免税额16本期应纳税额减征额15本期应纳税额二、税款计算14其中：税控器具开具的普通发票销售额13(13≥14)（五）出口免税销售额12其他免税销售额11未达起征点销售额10其中：小微企业免税销售额9=10+11+12（四

8、）免税销售额————8其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额————7(7≥8)（三）销售使用过的固定资产