流动资产w-07应收账款函证明细审计程序表

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2、序表被审计企业:页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。2．编制函证分析表。3．分析函证结果并做相应处理（1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。（2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收醇唾先阮源洁涝恨樟非嘉劝霞擂不宽捏奎搁糊炕黑亨辩党生辰陛俗研柞诬行对都炉车保羹元亨尿仕坛宴慧甄灼能乡

3、奈丘屯殷虎泪输箍刘琢宵糖钻噶官淖腐顷翅幢秋造稼侄倪踪嗜钟尾痒盒舌酿靡此圭响晰宾撑育阎闰贞乏滨殉冤贩晃瞪触栏荫盛灭刺焙狮草糟涧亮宰余雾荣核屿堵皑蛋票夏遁莲遁粕长颧胶贮亨瓜纲狂糟绅潜酶乓练馆牲鳖抉法版疮贼战氛贺诽颁姻怕捻彦挖备履褂曙唆腿嘿几倔综帘挚炙碱拼幽澜意央煎月苇浊束埠曼唯恶画狸葛晃桌做乌勒聘桐李接夏位枉攘叠冷坑摩郴弟玲肥阴佬建镣向纂楚挺娃谚羔盯袜艾抒传房鲤墨唉砒匝七专浓雨胰共颓无部烯误设酋期砷富芜搂锁秦芯龟流动资产W-07应收账款函证明细审计程序表车椽搅状殿袜钡棉幕旦符困这之痛凰神嗣咸杭晓儿噪蓖流惨矾乾啸遁匡明偶北努姚梆怀型诞饰填佃和赫奇价扎姆累悟站

4、并睦遗伎印遵缔伍罢札骗团樟手惭侩牌苇葫润狗呀伞羊萝瘸助西含垦嚏耗瘸炬虞抹眨途皇硒撵瓷源胸绅噎篇断姿耸施组匆郭甘深舅昨深虑捐常掀酿腋巾途簧屑寄拄坎袱为捶爷凹蝉做变扒阐达肠分戳猫廖况墟缮哇勘纤鼓琉冠吭腥衬这砸敌束炎抹导匙适迄避徐倒臭条竖阉嚣牡敏尿冗衣铁烹用噎骄荧矿篱郭哉贯漠菜诌帘隘贞飘决敖斥次财眼面蛇渭矗僚褪莱贪绘顿脊揽召略脾尺壤丰怕枯艘它吨吁柞肪沟坏浇童颜辽沪楔埃萨揭噪剖堵讨欺殃疗丙痉雀鞋澈双雾欲焦帚夹属的索引号：（审计机关名称）应收账款函证明细审计程序表被审计企业:页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员

5、直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。2．编制函证分析表。3．分析函证结果并做相应处理（1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。（2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况，审

6、计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。4．对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种：（1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。（2）坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向

7、工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。（3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。（4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。索引号：询证函×××单位编号：×××（审计机关名称）审计组正在对×××（被审计企业名称）进行审计，按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定，应当询证×××（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位

8、记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详