上市公司信息披露不规范行为的表现分论文

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1、上市公司信息披露不规范行为的表现分论文摘要：文章根据中国证监会指定网站上披露的信息，得出一些上市公司信息披露不规范的具体表现，主要包括形式不规范、内容不完整、内容不真实、披露不及时、以及盈余管理等。文章的探讨旨在促进上市公司信息披露的改进。关键词：上市公司；信息披露；不规范1信息披露形式不规范信息披露形式上的不规范主要指未按照信息披露的格式在规定的时间、场合、地点披露信息。首先，格式上的不规范。根据财政部2007年上市公司执行新会计准则的分析中可以了解到少数公司财务报表格式随意性较大。新准则明确规定了包括工商企业、商业银行、保险公司和证券公司在内的通用财务报表格式，上市公司应当严格按照新准则规

2、定的财务报表格式进行披露。但少数公司没有严格遵循新准则规定的报表格式编报，而是自行对有关报表项目进行了调整，影响了上市公司报表信息的可比性。编制格式不按证监会公布的《年度报告的内容与格式准则》规定的格式做，不同的上市公司披露的信息内容不同.freelent)是指公司自愿或在审计师、监管当局的敦促下修正先前报告的公共财务信息。我国上市公司的财务报告重新表述主要是通过发布临时公告的形式进行的，包括补充公告、更正公告和补充更正公告等三种形式。近年来，我国上市公司在年报披露之后屡屡发布各类补充公告与更正公告(即“打补丁”)，也成为一道独特的“风景线”。魏志华、李常青、王毅辉(2009年)对我国上市公司

3、以1999-2007年1368家A股上市公司发布的1435份年报补充及更正公告作为研究对象，对中国上市公司年报重述现状进行了较为系统的分析。实证结果显示，重述公司的年度分布情况，整体而言，重述公司约占所有A股上市公司比例的13.5％，该数字说明上市公司年报重述现象具有一定的普遍性。因技术问题引起的重述所占比例最大，约占所有重述原因的三分之一；因会计问题、敏感问题以及应法律法规或交易所要求导致的重述也占据了相当高的比例，分别占重述原因的18.75％、27.05％和17.70％，这三类原因所占比例之和高达63.50％，即大约三分之二的补充更正公告是因为以前年度年报存在重大问题所致，这凸显了我国上市

4、公司年报重述的严重性。3信息披露内容不真实真实性是会计信息质量的基础与核心内容，投资者与信息使用者最关心的就是此项内容。利用财务信息披露进行虚假陈述，如虚构利润、夸大利润预测、利用会计技术粉饰业绩等等，欺骗公众、投资者与政府等。从信息披露内容不真实性的表现形式来看，主要包括虚假记载和误导性陈述。虚构利润是指通过会计舞弊的手段虚增企业税后利润的行为。通常会计舞弊行为的目的往往就是增加企业净利润，从而虚增公司的经营业绩。这与当前投资者仍主要依靠市盈率和净利润增减变动作为决策信息所反映的“以损益表为核心”的投资理念，以及监管层以净资产收益率和净利润为监管指标的监管理念有关。公司IPO、增发、配股、S

5、T都与利润有关，所以利润操纵成为披露内容不真实重要表现形式。利润操纵有两种形式，一种是披上合法的外衣，是盈余管理。另一种是不合法的形式，弄虚作假，伪造的方式达到虚增利润的目的。20世纪90年代深圳原野、长城机电、湖南新华的“老三大案件",..1997年至1998年民源、红光实业、东方锅炉“新三大案件”，还有2001年银广厦案件无一不与虚增利润有关。2008年中国证监会发现2004年大唐电信年报虚增利润：大唐电信在2004年年度报告公开披露的2004年度利润总额为6239万元，但大唐电信2004年通过费用资本化、少提资产减值准备、不当确认投资收益等方式，虚增该年度利润总额共计3719万元。虚列资

6、产是通过会计舞弊的手段虚增或者虚减企业资产的行为。如金荔科技被证监会处罚其中存在一项违法事实是2006年12月，将抵债资产作为金荔科技资产进行核算，导致金荔科技2006年年度报告中资产负债表虚增固定资产及无形资产7900万元。虚列负债是通过会计舞弊的手段虚减企业负债的行为。中国证监会(2010)15号行政处罚：2000～2003年，科苑集团均存在银行借款未入账的行为，其相关年度报告相应内容均有虚假记载。此外虚假叙述情况较严重，2006年，创智集团及其关联方占用上市公司及偿还的资金累计发生22笔，与实际占用资金的情况相比，创智科技2006年年报披露的事项与事实不符，存在明显虚假叙述。误导性陈述指

7、由于普通投资者对上市公司很多情况并不熟悉，因而，上市公司在进行信息披露时，通过一些玩弄一些文字游戏，模糊或弱化公司实际所披露信息的真正含量，使投资者产生歧义性理解。这方面业绩预告不规范性现象较为明显，公司前后预告不一致，对市场投资者造成了误导。4信息披露时间不及时披露不及时是指上市公司在证监会规定的时间内没有及时进行信息披露的行为。该项违规披露行为通常是针对定期报告没有在规定的时间内披露，以及重大