谈铜冶炼企业全面预算管理应用的改进

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1、谈铜冶炼企业全面预算管理应用的改进胡静摘要：全面预算管理是一种先进的科学管理方法，并广泛应用于企业日常管理中。但铜冶炼企业在推行过程，由于行业特色鲜明，适应性不强，存在一些问题和不足。本文在充分调查研究的基础上，从编制、管控、考评和信息一体化等方面提出了一系列切实可行的改进措施，希望为同行业企业提供参考。..关键词：行业对标；全过程管控；绿色铜是国民经济发展和人民生活中不可或缺的基础材料，也是国防工业中重要的战略物资。我国作为世界第一大铜消费国和全球主要的精铜生产国，一方面拥有全球最大的铜冶炼能力，另一方面铜资源贫乏，铜原料主要依赖进口，造成我国铜冶炼企业规模小、

2、成本高、受国际市场影响大、利润空间小。近几年来，在原料价格上涨、加工费持续下跌的形势下，我国铜冶炼企业进入了低增长和低盈利时代。在这种情况下，越来越多的铜冶炼企业推行全面预算管理，取得了显著的经济成效，也存在着一些问题和不足，这就需要我们不断地加以改进和完善，打造出适合企业的预算管理体系。一、铜冶炼企业实行全面预算管理中存在的问题（一）预算指标编制中存在严重的保守思想由于预算指标达成率是考核的依据，这从一定程度上激励了员工为预算指标达成而积极努力。但从另一方面来看，这也会导致各部门从自身利益考虑，降低产量、收入、利润类指标，使其能轻易达成；提高各类费用预算，给自己

3、留有足够的空间，造成预算“松弛”。为使目标一致，势必会进行上下级部门之间的协调，这就出现了“博弈现象”。取决于“讨价还价”的能力。（二）预算指标的制定存在局限性由于在预算管理中，量化经济指标编制相对容易，可操作性强，能直观反映执行结果，便于考评，企业设置的预算指标都是量化经济指标，而很少有非量化指标，如产品满意度、技术和管理创新等战略发展能力指标。再则，企业历史数据和资料收集相对容易，企业往往重视企业内部历年的指标对比，反映纵向的发展趋势，却忽略同行业的横向比较。还有，企业在制定预算指标时，充分考虑到人、财、物等资源的合理配置，却忽略了一些潜能增长指标，如企业文化

4、、人才培养、低碳环保等。最后，预算指标的制定过于死板，可控指标和不可控指标没有区别对待。（三）全过程预算管理监管控制不到位在预算的编制阶段，由于原料价格、产品销售价格和铜加工费受国际市场影响较大，这些不可控因素使得在制定预算目标和编制年度预算时，数据的精准性大大降低，指标的把握难度大大增加。在预算的执行阶段，由于没有到生产经营活动的现场对预算执行进行实时控制，对预算的执行差异也就无法进行及时确认、纠正和原因分析，只能是到事后考评阶段再做确认、分析和提出改进措施，大大降低了事中控制作用。在预算的考评阶段，由于预算分析过于注重财务指标和财务预算的对比分析，对于现场管理

5、、技术进步和工艺改进等方面的原因则缺乏深层次分析，因而对如何纠正偏差和修订不合理预算指标就有点心有余而力不足。（四）预算考评忽略了长期利益1.忽略了长期发展的考评。由于预算考评是以年度为限，企业当家人有可能为了取得任期内的业绩增长和眼前的利益，更加注重会计年度内经济效益的增长，而忽略有助于增强企业可持续发展能力的长期投入。更有甚者，为了追求短期目标而牺牲长期效益。2.忽略了预算执行过程的考评。目前广为采用的是“头”和“尾”的评价模式，即对预算目标确定的评价和对预算完成情况的评价，而忽视了“中间”预算执行监控部分评价，这就使得预算控制中出现的问题和提出的改进措施没有

6、了考评的鞭策，不能引起足够的重视和落实整改，也就起不到促进的效用。3.忽略了社会责任的考评。经济发展不能以牺牲环境为代价，经济、环境与社会的协调发展是企业应承担的社会责任，尤其是高污染、高能耗的铜冶炼企业，社会责任更为重大。虽然近些年来，铜冶炼企业都加大对环境保护、资源综合利用和节能减排等方面的管理和资金与设备的投入，但一旦出现经济不景气或利润下滑的情况下，为保证正常的生产经营和减缓资金压力，首当其冲的就是减少环保等方面的投入。（五）预算管理的信息反馈滞后首先，预算全过程中，信息、数据处理量庞大，计算复杂，表格多，公式多，采用EXCEL工具处理时，容易发生人工差错

7、，工作劳动强度大，实效性不高，而且无法进行实现对预算过程的动态管理，也没有信息平台来实现预算数据的共享、上传下达以及流程管理，降低了预算管理的效率。其次，用Excel制作的预算分析表格无法与财务系统、生产系统等进行对接，有关预算的执行信息反馈不及时，管理层级越多，反馈速度就越慢，越是到基层，反馈得就越晚，实时控制也就成了纸上谈兵。最后，预算数据依据的信息也存在滞后，预算的指标数据参照的是历史数据，依据的是编制预算时预测的信息，当其所处的经济环境、市场环境发生变化，有关指标所依据的信息得不到及时更新，就出现滞后性。这种滞后性是和预算周期有关的，预算周期越长，滞后性就

8、越强，预算