负债业务的核算(（完整版）)

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1、WORD格式可编辑学习情境九负债业务的核算模块一初步认识负债一、负债的定义和特征（略）二、负债的分类负债按流动性进行分类，可以分为流动负债和非流动负债。1.流动负债流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、应付利息、应付股利和一年内到期的长期借款等。2.非流动负债是指企业流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和预计负债等。模块二流动负债的核算一、短期借款的核算短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限

2、在1年以内（含1年）的各种借款。短期借款一般是补充企业生产经营的流动资金，是企业的一项流动负债，在“短期借款”账户核算，按照债权人和借款种类设置明细账。贷方登记取得短期借款的本金，借方登记归还短期借款的本金；期末余额在贷方，反映企业尚未归还的短期借款本金。企业取得借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。资产负债表日，企业应计提利息，借记“财务费用”、“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。归还利息和本金时，借记“应付利息”、“短期借款”等科目，贷记“银行存款”。短期借款一般按月计提利息，按季支付利息。【

3、例9-1】甲企业于2011年1月1日向某银行借入一笔短期借款用于生产经营，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。公司的相关会计处理如下。1）1月1日，借入短期借款时借：银行存款120000贷：但其借款1200002）1月末，计提1月份应计利息时借：财务费用800贷：应付利息（1200008%12=）8002月末计提利息费用的处理与1月份相同。3）3月末，根据银行转来的付款通知单，支付第一季度的银行借款利息借：财务费用800应付利息1600专业技术分享WORD

4、格式可编辑贷：银行存款24004）10月1日借款到期，偿还银行借款本金时借：短期借款120000贷：银行存款120000如果本例中借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还短期借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息，会计处理如下。借：短期借款120000应付利息1600贷：银行存款121600二、应付票据的核算应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票。企业应当设置“应付票据备

5、查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿中逐笔注销。1.不带息商业汇票的核算（1）签发并承兑商业汇票企业应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。企业支付的银行承兑汇票的手续费应计入当期“财务费用”。【例9-2】甲企业为增值税一般纳税人。该企业于2011年2月6日开出一张面值为58500元、期限5个月的不带息银行承兑汇

6、票，支付采购材料款，材料按实际成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税税额为8500元。以银行存款支付承兑手续费29.25元。1）开出商业汇票时借：材料采购50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据585002）支付的银行承兑汇票手续费借：财务费用29.25贷：银行存款29.25（2）到期承兑商业汇票将应付票据的账面余额予以结转，借记“应付票据”，贷记“银行存款”。【例9-3】承例9-2。2011年7月6日，甲企业于2月6日开出的商业汇票到期，以银行存款支付票款。借：应付票据58500贷：银行

7、存款58500专业技术分享WORD格式可编辑（3）商业承兑汇票到期无力支付将应付票据的账面余额转入“应付账款”。（4）企业到期无力支付银行承兑汇票企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“xx号汇票无款支付转入逾期贷款”等有关凭证时，借记“应付票据”，贷记“短期借款”。【例9-4】承例9-2。假设银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。借：应付票据58500贷：短期借款585002.带息商业汇票的核算带息商业汇票和不带息商业汇票的核算基本相同，所不同的时，期末计提票据利息，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。【例9-5】甲企业201

8、1年8月1日购入价值30000元的原材料一批，开出期限为6个月、年利率为10%的商业汇票支付款项。（原材料按计划成本核算，不考虑增值税）1）2011年8月1日购入材料，开出商业汇票时借：材料采购30000贷