个人所得税论文.doc

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1、毕业设计（论文）目录一、我国个人所得税法存在的问题21、个人所得税申报存在不足2（1）信息不对称，纳税资料缺失，征纳双方的申报和集合成本较高2（2）个人收入来源多元化、隐蔽化，难以监控2（3）政策规定加大了税务部门的执法风险22、费用扣除不合理3（1）费用扣除规则有违税收公平原则3（2）费用扣除缺乏灵活性，造成不同的纳税人之间税收负担不平衡3（3）费用扣除内外有别，也不利于公平纳税33、个人所得税起不到应有的调节收入分配作用34、征收模式不能真实反映纳税人的纳税能力4二、费用扣除标准的改革方向4三、个人所得税征收模式的改革方向5四、应税所得项目范围的改革方向5五、征收管

2、理的改革方向61、应加强对个人所得来源及数量的监管62、加快我国税务信息化建设63、加大对违法行为的惩罚力度61、进一步完善个人所得税自行纳税申报6（1）进一步完善自行申报政策规定6（2）增强服务意识，创造良好的纳税申报氛围7（3）加强配套措施建设，建立良好的纳税申报环境7（4）加快税收信息化管理进程，加强税源监控7（5）大力发展社会中介服务72、合理调整优惠政策7（1）改变对弱势和特殊社会群体的扶持照顾方式7（2）缩小现行减免税的范围8（3）控制工资薪金的扣减项目83、建立有效的稽核制度和有威慑力的处罚制度8六、致谢词910毕业设计（论文）论个人所得税改革[关键词]个

3、人所得税；费用扣除标准；征收模式　[摘要]个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税。我国目前的个人所得税法存在的问题无论是从税收公平还是效率角度来讲，都有悖于这两个原则。因此，我国个人所得税法的改进，应该综合考虑各方面因素，从公平和效率原则入手，结合实际，对存在问题所依托的制度进行调整，使个人所得税更好地为促进我国经济发展服务。个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。自2008年1月1日起，我国开始实施新的《企业所得税法》，自2009年1月1日起，我国又开始实施新的《增值税暂行条例》。以上两法的改革拉开了我国新一轮的税制改革大潮，其他税

4、种的改革也将伴随着时间的推移而逐步展开。个税是一个与老百姓利益最为密切的税种，个税的改革一直以来就备受老百姓的关注，在新一轮税制改革的大潮中，个税也将展开一系列的改革。但是在对个税税制进行改革时，我们不能盲目的改革，对其中的若干问题一定要有清醒的认识，只有采取正确的改革措施，方能保证广大人民群众的利益。本文将对个税在税制改革中的若干问题展开讨论。10毕业设计（论文）一、我国个人所得税法存在的问题1、个人所得税申报存在不足（1）信息不对称，纳税资料缺失，征纳双方的申报和集合成本较高税务部门要掌握每一个纳税人的情况，就必须收集、整理大量的纳税人信息，导致税收监管成本的增加；

5、另外，个税申报采取的是溯及既往的办法，要求纳税人将过去一年的收入进行申报，加大了自行申报难度，也增加了自行申报的成本。（2）个人收入来源多元化、隐蔽化，难以监控现阶段，我国个人收入货币化程度和经济活动信用化程度较低，同时在收人分配中还存在各种形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入来源多样化、隐蔽化，税务部门很难方便、快捷地掌握纳税人的实际收入情况，客观上造成了个人所得极易逃避税收监控。（3）政策规定加大了税务部门的执法风险《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第二十六条规定：“主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得l2万元以上的纳税人办理自行纳

6、税申报。”这实际上加大了税务部门的风险和责任。另外，《办法》对于申报后如何补税和退税、网上申报的纳税人如何缴纳税款、可不可以由扣缴义务人代为缴纳、滞纳金的缴纳比例等问题没有作详细的规定。（4）中介机构的作用没有得到发挥在西方发达国家，由于纳税申报比较复杂，很多家庭都需要纳税申报方面的服务，中介机构的税务代理服务，不仅解决了纳税人不熟悉税法、收入统计和申报繁琐等问题，也能够凭借代理人对相关规定的了解，在法律允许的范围内，为客户提供一个合理的避税空间。事实上，我国纳税人也同样存在这方面的需求。但是，由于我国税务代理机构独立性较差，使得真正意义上的税务中介发展缓慢。2、费用扣

7、除不合理个人所得的确定需要从取得的收入中扣除相应的成本费用。然而，由于个人取得收入过程中发生的费用包括生计费用、赡养费用、经营费用等多个方面，在确定节余所得时又不可能像企业一样进行规范的收入和成本费用核算，因此，我国个人所得税在征收时按分类所得税制的要求，就不同所得类型确定了不同的费用扣除方式。10毕业设计（论文）（1）费用扣除规则有违税收公平原则费用扣除规则过于简单，没有考虑相关的影响负税能力的因素。《个人所得税法》对纳税义务人的工资、薪金所得实行一刀切的扣除办法，每月的扣除额均是为2000元，不考虑纳税义务人的住房、养老、失业等因素，