入世后中国土地税费制度改革的思考论文

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1、入世后中国土地税费制度改革的思考论文.freelent）通常是指一国给予其境内的外国国民的待遇不低于或等同于其本国国民所享受的权利和待遇。目前我国土地税费的征收标准存在两大差异：一是国内和国外之间的差异，二是国内城镇和乡镇之间的差异。这种差异的存在必然会导致不平等竞争，这将有悖于2，土地保有成本过低，不利于促进土地使用者合理、节约使用，不利于土地向优势产业集中。从世界各国的税收分布结构来看，各国非常重视对房地产保有的课税，而对房地产权属转让的税收则相对较少。不少国家和地区将土地保有课税作为一种房地产政策，其

2、目的主要是想通过征收保有税，提高不动产占有成本，从而促进不动产的流转和有效利用，提高不动产的供给量。台湾的土地保有税具有非常明显的政策意义，此外还有法国、德国、韩国、日本等国家，其保有税的设计值得借鉴。建议提高城镇土地使用税税率，同时按照具体用地类型采用差别税率，在原有按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分类的基础上，区别对待居住用地、工业、商业用地和其他用地，对工业和商业用地采用较高的税率，对居住用地采用一般税率。此外，改现行土地闲置费为土地闲置税，充分发挥税收的制约作用，对占而不用的土地征收高额税率，

3、要面向国内外企业和个人征收。2、完善耕地占用税，加强对农地资源特别是对耕地资源的保护加入2，最低税额仅为1元/m2，且该税率十多年未作调整；同时该税的课税范围过于狭窄，该税所指的耕地是指用于种植农作物（包括菜地、园地）的土地，对林地、草地、养殖水面等非耕地则没有明确的规定。因此对占用农地但又未占用耕地的行为无税收上的约束，不利于农地资源的保护。建议对所有农地均征收农地占用税，按地类的不同实行差别税率。由于耕地保护是关系到国计民生和民族安危的全局性战略问题，粮食安全问题任何时不能放松，所以应该在入世后为避免耕

4、地的流失，对耕地采取特殊保护，建议开征耕地保护特种税，采用高税率。同时应要求对农地占用税（包括耕地保护特种税）的税款必须纳入地方政府财政预算，实行专款专用，专项用于农地（耕地）的开发、治理和保护。此外，可以考虑借鉴台湾的做法开征荒芜土地税，即对可利用而逾期未利用，或作低度利用和违法利用的农用土地课以重税。3、降低现行农业税税率，规范农业收费，间接保护弱势的农业加入WTO以后，对我国冲击最大的是农产品市场。在WTO规则允许的范围内，如何实施对我国农业的保护是值得研究的问题。在我国对农村土地的课税一直隐含在农业

5、税中，现行的农业税收实际是由农业税和农林特产税组成。笔者认为要提高农产品的竞争力，就要降低成本，其中降低农业税税率，规范农业收费是一种间接的保护途径。世界上大部分国家对农业生产、经营所得征收统一的所得税，在计算应税所得时都作了必要的扣除，基本上将农业所得归入到综合所得，一般采用超额累进税率的做法值得参考。（三）适应国际土地税费种类设置的发展趋势，补充和完善我国现行土地税费种类问题1、开征赠与税和遗产税目前世界上已经有100多个国家在房地产无偿转让环节开征了遗产税或继承税和赠与税，各国都把遗产税或继承税和赠与

6、税看成是所得税的补充，当作调节和平均社会财富的一种手段，实行累进税率。而我国当前却缺乏这一环节的课税，随着我国收入差距的逐渐扩大，有必要对房地产的无偿流转开征遗产税或继承税和赠与税。2、开征受益税或工程受益费任何一项土地投资必然对周围土地的利用产生一定影响，从而使土地价值提高。因此，各国政府在进行一次性土地投资时，总是要看受益程度的大小对周围的土地所有者征收受益税或工程受益费。以台湾为例，其工程受益费的征收总额，最高不超过该项工程实际所需费用的80%，最低不少于35%。我国也可以借鉴这一做法。需要注意的是新

7、税（费）种的制定，必须从我国的基本国情出发，要充分考虑开征时机是否成熟，若时机已经成熟，则要对课税原则、税制模式、纳税人、纳税环节、起征点、税率、征税对象、减免税规定、征管方法以及法律责任等多方面因素进行全面深入研究。总体说来，我国已经基本上建立了适应市场经济发展需要的和国际惯例相符合的以土地使用权的取得和转让、保有、开发利用三个环节为主要特征的土地税收体系。应当认识到税收从来都是主权国家宏观经济政策运用的重要工具，收费是对国家资金投入的一种合理补偿，税费制度的设置必须基于本国经济发展水平和产业结构状况，并

8、能促进经济发展和产业结构调整，片面追求税费制度的国际化和趋同化是不可取的。加入WTO以后对现行土地税费制度中不适合WTO规则的部分内容进行调整将是阶段性的、适应性的，应该充分认识到我国土地税费制度的改革和发展将是一个渐进的过程。因此，随着经济全球化的推进，对土地税费制度改革的研究要不断地深入，要不断地发现新问题，并不断地解决新问题，有必要对世界上的发展中国家加入GATT/WTO前后所采取的土地税费制度的变化情况加