股权转让所得个人所得税管理办法试行-苏州地税局

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1、张家港地税局纳税人学堂专题班张家港地税局股权转让环节涉税政策专题培训一分局主要内容自然人股东转让股权（非上市公司股权转让）个人所得税、印花税法人股东转让股权企业所得税、印花税增资印花税股权转让之印花税税目：产权转移书据计税依据：合同金额税率：万分之五纳税人：转让双方纳税时间：合同签订之日起15日（超期有滞纳金）股权转让之个人所得税自然人股东转让股权（非上市公司股权转让）个税主要内容股权转让涉及哪些税个人所得税纳税人是谁扣缴义务人是谁个人所得税怎么计算纳税时间纳税地点4种核定股权转让收入的情形6种股权转让收入偏低的情形4种

2、收入偏低但合理的情形3种核定转让收入的方法股权转让原值确认的方法合理税费的确定个人所得税新旧文件对比12015年1月1日之前2015年1月1日起2国税函[2005]285号国税总局2014年67号公告3国税总局2010年27号公告4苏地税规[2014]7号国税总局2014年67号公告分六章，计三十二条第一章总则（1—6条）第二章股权转让收入的确认（7—14条）第三章股权原值的确认（15—18条）第四章纳税申报（19—23条）第五章征收管理（24—29条）第六章附则（30—32条）该文件（或其他税收政策文件）可以在国家税务

3、总局法规库、江苏省地方税务局、苏州市地方税务局涉税通告中查询知悉一、哪些行为属于股权转让行为第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。一、哪些行为属于股权转让行为第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对

4、外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。二、纳税人、扣缴义务人是如何规定的第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。财产转让所得非上市公司股权转让税率20%应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用应交个税=应纳税所得额*20%合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。股权转让过程中必须发生由转让方承担有合法票据承销费、评估费、印花税三、股权转让收入确定的原则及方法如何把握第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。三、股权转让收入确定的原则

5、及方法如何把握第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。四、何种情况下需要核定股权转让收入第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转

6、让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。四、何种情况下需要核定股权转让收入第十二条符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东

7、股权转让收入的；（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（六）主管税务机关认定的其他情形。四、何种情况下需要核定股权转让收入第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人

8、；（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。第十三条（三）主要把握三个标准：一是有相关法律、政府文件或企业的章程，这些都需要提供书面的资料；二是本企业员工持股，且其股权转让的