企业财务能力分析体系探讨

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1、企业财务能力分析体系探讨【摘要】企业财务能力能够为企业创造持续竞争优势和创造更多的价值。本文通过构建企业财务能力分析体系，对企业财务能力进行评价，以提高企业的财务管理能力、财务活动能力、财务关系能力和财务表现能力，最终全面提升企业财务能力和形成企业的核心竞争能力。　　【关键词】财务能力；分析体系；核心　　　　企业能力是指企业在市场竞争中获得生存、持续发展的特定资源和特殊能力的组合体。企业能力随着经济的发展而不断发展，在不同时期有不同的表现形式。企业能力理论研究是近十年来西方国家在战略管理和经济研究中的最新潮流。1990年，美国著名战略学家C·K·Prahalad和GaryHamel在《

2、哈佛商业评论》上发表《企业的核心能力》一文之后，围绕企业核心能力的理论研究出现了新的高潮，企业能力已成为企业管理研究和战略管理研究的主题。企业财务能力作为企业能力的组成部分，取决并服务于企业能力；同时，企业财务能力又是培养和提升企业能力的基础，是企业正常运转的根本前提，也是企业形成有效竞争力的必要条件。如何培养和提升企业的财务能力，已成为每一个企业必须关注的问题，而财务能力分析是培养和提升企业财务能力的关键问题。本文将对财务能力分析体系构建有关问题进行探讨。　　　　一、企业财务能力的内涵　　　　企业财务能力是企业施加于财务可控资源的作用力，指企业所拥有的财务资源和所积累的财务学识的有机

3、组合体，是企业综合实力的反映和企业活力的价值体现。同时，企业财务能力是企业能力系统的一个有机组成部分，它是由各种与财务有关的能力所构成的一个企业能力子系统。　　企业财务能力主要由财务管理能力、财务活动能力、财务关系能力和财务表现能力所构成。财务管理能力是企业组织、计划、控制和协调财务活动所具有的独特知识与经验有机结合的学识，主要包括财务决策能力、财务控制能力、财务规划能力和财务创新能力。财务活动能力是企业进行财务活动所具有的独特知识与经验有机结合的学识，主要包括筹资能力、投资能力、资金运用能力和分配能力。财务关系能力是指企业平衡相关利益者财务关系的能力及其财务网络，包括平衡股东、债权人

4、、政府、内部职工、社会、供应商、销售商等财务关系的能力及财务网络。财务表现能力是通过财务会计报表所体现出来的财务发展能力，主要包括盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力和社会认可能力。　　能够为企业创造持续竞争优势的财务能力能够为企业创造更多的价值，进而提升企业核心竞争力。从根本上讲这是由其特殊地位决定的，一方面表现在企业的可持续发展以稳定的资金流为保障，如果企业的资金流动不能正常进行，企业的持续竞争优势就会丧失殆尽，以至于导致企业破产倒闭；另一方面，财务能力表现在对财务可控资源的作用力上，对财务可控资源的合理配置，将直接推动企业持续竞争优势的形成和核心能力的提升。因此，应对其进行合理

5、评价。　　　　二、企业财务能力各子系统之间的关系　　　　企业财务能力是由多种要素构成的一个子系统，各要素之间互相联系，互相作用，从而对企业财务能力产生影响。财务管理能力决定财务活动能力和财务关系能力，财务活动能力通过财务表现能力表现出来；财务表现能力反映了财务活动能力和财务管理能力；财务管理能力决定财务活动能力和财务关系能力；财务活动能力、财务关系能力和财务表现能力又反映财务管理能力。在企业财务能力的四要素中，财务管理能力是核心，它决定和影响财务活动能力、财务表现能力，财务活动能力和财务表现能力又反映财务管理能力。财务能力是企业能力的综合财务体现，企业能力和核心竞争能力的状况一定可以在

6、财务能力和核心财务能力中得到体现。企业财务能力系统关系图如图1：　　　　　　三、企业财务能力评价体系的构建　　　　从以上分析可以看出，企业财务能力作为企业能力的一个子系统，其主要由企业财务表现能力、财务关系能力、财务管理能力和财务活动能力所构成。它们之间相互作用，共同构成企业财务能力分析系统。因此，企业财务能力分析体系的构建主要包括这四个子系统以及综合能力（见表1）。　　（一）财务管理能力　　财务管理能力是企业所拥有的关于财务管理工作的独特知识和经验的有机结合，包括财务决策能力、财务控制能力、财务规划能力和财务创新能力。财务决策能力是企业进行财务决策的能力，通常可以用决策水平、决策民主

7、化程度、财务决策科学化程度、环境应变能力来体现。财务控制能力是企业财务管理部门用一定的方式或手段影响和操纵企业的财务行为，确保财务目标实现的一种能力，通常可以用制度控制能力、财权控制能力、组织控制能力、成本控制能力、目标控制能力、财务监督能力来体现。财务规划能力是指企业财务部门计划、预算财务活动和财务关系的能力，通常用财务计划能力来体现。财务创新能力是企业财务管理方式的创新能力，通常可以运用财务管理观念创新、财务目标创新、财务管理手段创新、学习