刍议会计电算化下的内部控制

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1、刍议会计电算化下的内部控制刍议会计电算化下的内部控制　　一、引言　　刍议会计电算化下的内部控制刍议会计电算化下的内部控制　　一、引言　　会计电算化是计算机技术和现代会计相结合的产物，是以计算机为主的现代电子技术、信息技术和网络技术应用到会计实务中的简称。会计电算化模式下，原有的人工记账、计算、整理等会计工作都被计算机中的应用程序所代替，计算机在应用程序控制下，会自动对数据进行相应的分析处理，并且将最终数据结果以报表或会计账簿的形式输出。从会计电算化信息系统的工作流程可以看出，会计电算化与手工会计处理过程及逻辑思路基本相同，只是处理手段、方

2、法及形式有所改变。会计活动的目标，并不因操作方式的变革而改变，实施内部控制是手工会计和会计电算化两种方式的共同任务。会计电算化的内部控制是指企业为了实现内部经营活动的正常运行，保证资产的完整性和有效性，而制约和协调企业内部各本文由论文联盟.L.收集整理种经济活动的行为。目的是实现企业的有序管理，提高财务管理工作的速度和质量，以此保证企业经济利润的最大化。因会计方式不同，手工会计模式的内部控制方式部分被取消或改变，原来通过帐证核对、帐帐核对、帐表核对的控制方式，基本上已不复存在，会计电算化采取了更加严密的输入控制，原来通过签字、盖章等方式实

3、现的控制，代之以权限分配等方式来实现。　　二、会计电算化内部控制的新特征　　相对于手工会计的手工处理方式，会计电算化在速度、效率、财务分析等方面具有不可比拟的优势，但是会计电算化模式下，会计工作内部控制的目标并没有发生改变，只是由于操作方式、处理手段等方面的变化使得会计电算化内部控制相对手工会计凸显出一些新的特征。　　首先，会计电算化内部控制的组织工作更为系统化。在手工会计的组织方式下，企业的会计部门通常按照经济业务的性质划分不同的岗位，不同岗位工作人员负责不同方向的工作，各个方向的工作虽然是围绕会计这一主体工作来进行，但是各个方向的工作

4、是基于会计原则和会计目标来发散进行的。而在会计电算化模式下，会计电算化信息系统是按照计算机数据处理系统组织起来的，传统会计活动中的记账、算账、报账全部由计算机来完成，所有的信息数据在计算机系统中得到统一处理。根据会计电算化的工作流程，相关人员的工作主要是根据计算机运作流程需要来进行划分，如划分为凭证审核、数据录入、数据输出、系统维护、综合管理等，相关人员的工作内容紧紧围绕计算机信息系统的流程运作要求来进行，因此会计电算化内部控制的组织工作更加系统化。　　其次，会计电算化内部控制更为复杂。从控制手段来看，会计电算化是计算机技术和会计技术的结

5、合，因此会计电算化的内部控制不仅要借鉴手工会计的内部控制原则，同时还要考虑计算机技术的管理特点，可以说会计电算化的内部控制就是手工控制手段和程序控制手段的结合。从控制主体来看，会计电算化的内部控制主体由原有的会计部门转化为财务会计部门和计算机数据处理系统的管理人员来组成，不同的参与主体所履行的职责和享有的权限不同，系统管理人员主要在于计算机系统的管理和操作，虽不是财务人员，却需要对财务人员的权限控制进行管理，因此会计电算化内部控制涉及的主体更为复杂。从内部控制程序来看，在会计电算化环境下，企业各个部门的经营数据都在程序上有所显示，会计部门

6、在传统会计业务基础上，可以完成其他更为复杂的业务活动，会计电算化内部控制相对手工会计其控制程序更加复杂。　　最后，会计电算化内部应用技术高端化。电算化模式下，会计业务的处理方式、处理程序、储存方式、储存媒介都发生了很大变化。由此带来的数据管理、数据查询、数据安全、数据保存等问题都需要采用新的控制手段。以会计电算化的权限控制来看，虽然会计人员的权限由系统管理人员分配取得，但是系统的权限控制并不是无懈可击，如果系统操作人员和会计人员通过应用系统联合作弊，其犯罪行为便很难被发现，计算机信息的集中性处理特征，使会计电算化模式下内部控制失控造成的损

7、失相对于手工会计更为严重。会计电算化模式下的内部控制需要采用更为高端的技术才能起到有效的内部控制效果。　　三、会计电算化内部控制的几个主要问题　　1.权限管理不严密　　手工会计模式下，企业往往通过领导人签字盖章来确定经济活动中的不同岗位对会计工作的各种管理权限，并通过这样的手段来实现对会计活动的部分控制。而在会计电算化环境下，权限管理是会计电算化内部控制的主要手段。会计电算化的系统程序管理员根据企业管理需要设立不同的帐套，并设立不同的帐套主管，帐套主管可以对本帐套内的相关事宜进行操作，但是不能对其他帐套的活动进行干涉。在每个帐套内，系统管

8、理员通过权限分配使会计部门及其他相关部门的不同岗位人员对帐套拥有不同的权限。通过层层设限，相关人员可以在工作职责范围内对不同的会计信息进行查询、编辑或整理。相对于权限管理在会计电算化内部控制中