内部审计在集团公司管理中的地位和作用

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1、内部审计在集团公司管理中的地位和作用吴珍妮（辽宁省公路勘测设计公司，辽宁沈阳110116）摘　要：伴随我国经济的飞速发展，内部审计在集团公司内的地位有了明显的提升，作用也愈发显著，它是其它任何审计工作都无法替代的。集团公司应充分发挥内部审计在公司管理中的各类职能，提升公司的管理质量，增强公司效益。本文首先阐述内部审计在集团公司管理中的地位，然后讨论内部审计在集团公司管理中的作用。..关键词：内部审计；集团；地位；作用中图分类号：F239文献标志码：A：1000-8772（2014）22-0136-02收

2、稿日期：2014-07-20简介：吴珍妮（1979-）女，辽宁沈阳人，本科，中级会计师，财务主管。研究方向：会计与审计。内部审计是指在本部门、本机构责任人的带领下，添设独立的审计部门和调配专业的审计人员，依据国家相关法律法规，采取特殊的流程和方法，对本部门、本机构及其下辖单位的经济活动的合法性、规范性、合理性、效益性以及经济活动资产的真实性进行审查、监督和评定的活动。内部审计对健全公司的内控制度、提升公司的管理效率以及凸显经济效益方面有着不可或缺的作用。近年来，伴随我国改革的深化和经济的不断发展，我国集

3、团公司有必要重新审视内部审计在集团公司管理中的地位和作用。一、内部审计在集团公司中的地位集团公司，是为了特定的目的组织起来并一致行动的团体公司。它是指以一个或若干个实力强劲、具备较强的投资能力的大型公司为中心，以资产、资本、商品和技术为连接枢纽；由一些具备共同利益，并在某个程度上受核心公司影响的多个公司联合组成的稳定的、多样化的法人联合体。显而易见，集团公司有别于常规意义上的公司，它的组织机构、运营管理比一般公司更加繁杂。集团公司出现违纪违法、损失浪费等情况更为常见。所以，强化集团公司的内部控制，其内部

4、审计工作就显得十分重要。（一）内部审计是集团公司管理体制的有机组成部分集团公司是企业集团的核心公司，它透过控股、投资、参股等出资形式，肩负起企业的管理功能。然而因为外部经济的发展和企业自身的实际发展需要，企业集团的规模正在不断扩充，进而导致管理权不够集中，增大了企业的管控跨度和难度，使集团公司的一部分高层干部无法有效制定策略并执行策略，降低了企业的管理质量。在这样的背景下，集团公司的高层为了提高决策质量，必须建立一套独立健全的控制体系。内部审计能对企业各职能机构进行卓有成效的监管，通过内部审计的建设和健

5、全实现企业内部的监管与自我限制，同时可以为领导层提供决策参考依据。所以，内部审计是集团公司得以实现自我提升和自我完善的重要工作，是集团公司管理体制的有机组成部分。（二）独立性和权威性独立性是审计的特点，是审计的“活的灵魂”，也是内部审计权威性的最好佐证。当前，大多数企业都成立了内部审计部门，对集团公司来说，审计委员会直接隶属于董事会。而内部审计工作人员的工作体现了内部审计的独立性和权威性，它要求工作人员应客观、真实、公平、深入地开展内部审计工作。这样，集团公司内部的工作就能够较好落实，体现其独立性和权威

6、性。尽管内部审计隶属董事会有着先天的优势，但这并不是集团公司的唯一选择，它还能隶属监事会、审计委员会等，集团公司应依据自身的实际情况进行协调。二、内部审计在集团公司中的作用（一）集团公司内部审计的监督作用集团公司内部审计的首要作用就是监督作用。集团公司内部审计有别于一般的企业，它不但要对企业的经济活动进行监督，还要对下辖的紧密层、半紧密层进行监管，而更关键的是对所属企业的监管模式也与普通的行政机构或行政公司的内部审计不太一样。然而，因为集团公司内各关联企业的状况不同，企业的大小、组织结构也体现出差异化，

7、所以在监管内容和监管程度上也不尽相同，它通常是视企业的实际状况而定。集团公司内部审计的作用可以分成三个：1.规范财会人员行为，保证会计资料的可靠性和完整性。2.查漏补缺、清除隐患，预防错误和作弊情况的出现，保障资产的安全、完整。3.依照国家相关法律规章进行内部审计工作。高效的内部审计监督可以为集团公司的治理目标的实现提供实质性的帮助。所以，集团公司应重视内部审计的作用，充分发挥其监督职能。（二）集团公司内部审计的评价作用内部审计的评价作用是指将企业的运营活动、管理项目以及运营管理的效率依照特定的权衡标准

8、来进行解析和评价，并对其解析和评价的对象给出一些论断性建议。内部审计的评价职能是其最重要的职能。对于独资控股公司和紧密层的公司是评价其投资策略是否得当、能否获得经济利益、资产质量是否稳定以及是否实现了资产的保值增值；对于参股公司和半紧密层公司则主要评价其投资者权益是否符合法律规范、利润的调配是否在约定的范畴内，以及对其经济活动的可靠性进行评价；而对公司法人代表而言，应审计评价其经济职责，要评定其是否依照管理层的指令进行各方面的经济活动，要将