本科毕业论文-会计造假的防范与治理研究

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1、目录1.会计造假的概述21.1会计造假的概念21.2会计造假的危害22.会计造假的原因32.1会计造假的内部原因32.1.1内部控制制度不完善32.1.2会计人员的素质不高32.1.3法人治理结构不完善42.1.4内部利益的关联关系42.2会计造假的外部原因52.2.1会计人员的工作环境差52.2.2社会监督缺乏有效力52.2.3法律、法规不够完善52.2.4法律的处罚力度不够62.2.5外部利益的关联关系63.会计造假的防范和治理对策63.1完善内部控制制度，提高企业内部管理73.2加强职业道德建设，重塑会计职业道德73.3完

2、善公司的治理结构，建立激励机制83.4完善法律、法规，提高造假的机会成本83.5强化政府监管和社会监督的效力93.6多部门联合执法，严格财经纪律93.7防范会计造假，就要株连领导10参考文献10121.会计造假的概述1.1会计造假的概念会计造假行为是指会计造假主体为了达到造假目的而违反国家会计法律、法规、制度所实施的制造、提供虚假会计信息的行为。会计行为受制于会计行为目标，它对会计行为具有内在的规定性，而环境因素又制约会计具体行为的选择和运行。一个国家的经济体制、市场运行机制、经济政策、法律制度是构成会计行为的重要环境因素，当环

3、境因素变化时，会计行为以特有的运行方式去实现会计行为目标，怎么看我国会计造假行为的泛滥都是在我国特定环境下的一种会计行为的选择。企业会计行为的最终目标无论是利润最大化，还是股东财富最大化，都是对会计行为的经济性提出本质要求，因而会计造假行为的选择实际上是一个比较利益的问题。一般来讲，选择造假的基本前提是造假的风险收益大于其风险成本。由于目前我国《会计法》等相关法律、法规、制度、经济责任的安排存在某些缺陷形成了会计造假低廉的成本，同时由于体制、机制等方面的不完善又给会计造假者提供了高额收益，从而导致会计造假动因到造假行为的转移，这

4、是会计造假行为屡禁不止的根源。在此背景下，会计造假行为反倒是企业行为的“理性”选择。1.2会计造假的危害首先是经济危害。会计资料的质量是直接影响使用者，因为会计资料是一种很重要的社会资源，是政府管理部门、投资者、债权人以及社会公众进行宏观调控、改善经济管理、评价财务状况、防范经营风险、做出投资决策的重要依据。会计造假不仅会破坏市场经济秩序，导致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯罪活动提供方便，滋生腐败，最终扰乱社会经济关系。它很大程度上削弱了国家经济实力；很大程度上阻碍了中国接轨国际经济。其次是社会危害。会计造假很大程度上会

5、引发社会不稳定因素；产生社会信用危机；影响职业道德建设。会计造假严重败坏会计行业的诚信，诚实守信是社会公德的基本要求，每个公民的最基本的道德规范，而作为经常与钱打交道的会计12工作和会计人员，更应该诚信第一，真实客观地反映经济活动事项。从某种意义上来说，诚信是一个企业的生命，如果没有诚信，企业想要在市场中获得生存和发展，简直是痴人说梦，其最终的结局就是破产关门。而会计造假者弄虚作假、见利忘义，违背基本的职业道德，连最起码的社会公德都没有，怎么能指望他们把经济活动的“关口”？怎么能让投资者、管理当局、社会公众相信他们的会计资料呢？

6、又怎么能让我们会计行业和会计人员受到社会的尊重呢？2.会计造假的原因会计造假从社会环境的角度来说，是利益的驱动。企业会计造假的目的有的是为避税、逃税；有的是想向上级摆功邀好，树企业形象；有的是为获取上市公司资格；也有个别是为挥霍公款、行贿、贪污。例如上市公司管理层为自身利益驱动积极造假，地方政府和管理机构则为局部利益驱动支持或默认企业造假。2.1会计造假的内部原因2.1.1内部控制制度不完善完善的内部控制制度，是保证及时为企业乃至行政单位经营管理工作提供可靠、准确的会计信息质量的基础。而长期以来，一些单位对会计工作却缺乏完善、准

7、确的内控制度，没有成文的内控程序和标准。从监管方面来说，还有一些单位虽然有制定内部控制制度，但内容不健全或执行不力。例如在生产和管理活动中，重视产供销的数量增长与工作业绩，忽视内部控制的整体协调性；在经济往来中疏于管理，造成资产不清，债权债务关系不实；在对资产的管理中，较重视对实物的管理，忽视对会计信息真实性的控制等。使得会计资料在统计、传递过程中，因相互脱节而发生错误，或因两个不相容的职位缺乏相互制约而发生舞弊，为出纳、会计、乃至财务管理人员的有意识造假会计信息提供方便条件。2.1.2会计人员的素质不高目前我国的会计人员综合素

8、质较低，不能实事求是、恪守会计职业道德，不能坚持依法办事。有的利用职务之便，侵吞公款中饱私囊；有的为了追求金钱利益、个人享乐，经不起物质、权利和女色的诱惑，在道德观念上出现偏差、蜕化甚至沦丧；还有的会计人员对领导人伪造、篡改会计数据敢怒而不敢言，对会计工作缺乏信