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1、浅议我国宏观税负水平及国际的比较论文.freelF)对国家的分类,我们把纳入比较分析范围的国家划分为两大类,其中工业国家23个,发展中国家14个。总体看,20世纪90年代以来,工业国家和发展中国家的整体宏观税负出现了由上升转为稳定的趋势。1994年以后我国宏观税负持续提高,但目前税负总体水平与世界相关国家比较仍然偏低。1.不含社保基金的宏观税负比较如果不含社保基金,我国宏观税负低于大部分工业国家。我国宏观税负2005年达到16.93%,这个水平比2000年以后工业国家30%左右的平均税负水平低约14个百分点。与税负水平较高
2、的工业国家相比,我国宏观税负差距则更大。2005年我国宏观税负低于所有30个OECD国家2003年的宏观税负水平。1990年和1995年发展中国家宏观税负的算术平均值分别为19.40%和20.45%,2000年至2002年分别为20.83%、20.85%和20.63%。从1990年到1995年宏观税负上升了1.05个百分点,从1995年到2000年上升0.38个百分点。进入2000年以后,发展中国家的宏观税负趋于稳定,保持在20.63%~20.85%之间,变幅很小。与发展中国家2002年20.63%的平均宏观税负相比,20
3、04年我国宏观税负低4个百分点左右。2.包含社保基金的宏观税负比较我国社保基金具有起步晚、规模小、增长快、覆盖面窄的特点,2005年社保基金(包括基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险等)为6881亿元,我国含社保基金的宏观税负2005年为19.95%。1994年至2005年社保基金年均递增23%,高于税收收入的增长速度,1994年含社保基金的宏观税负比不含社保基金的宏观税负高1.54个百分点,2005年则高3.77个百分点。发达国家的社会保险水平高,覆盖面广,包含社会保障税的宏观税负与不含社会保障税的宏观税
4、负差距大于发展中国家。工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间保持在37%~41%的区间里,比我国同期宏观税负水平高出两倍多。发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间保持在26%~29%的区间里,也比我国2005年的宏观税负水平高出6~9个百分点。北欧高福利国家税负则远高于我国税负。但是,低税负的背后却隐藏了很大的问题。政府收入渠道多,非税收入比重高。政府收入由预算内收入和预算外收入组成。1996年至2000年,预算外收入相当于预算内收入的比例分别为:52.6%、45.0%、42.8%
5、、41.4%和38.8%。同期,全部政府收入中收费的比重则分别为36.2%、34.3%、34.3%、34.0%和32.3%。我国政府实际支配的收入中税收比重较低、非税收入比重高的现实情况,影响了税负水平的真实性。其次,我国的社保基金的比重太小。我国的社保基金起步晚、规模小、覆盖面窄,到目前为止,只覆盖了大约20%的人口(并且主要是3亿多城市在职职工),占GDP的比重约为2%。而美国就覆盖面计算的话,社保税占GDP的比重可以达10%,而且它所覆盖的几乎是全部公民。如果将这一方面考虑进去的话,我国的税负应当就不轻了。此外,税收
6、最原始的法理逻辑应当是“取之于民,用之于民”。然而近几年来政府所提供的公共服务和福利,尤其是负担了个人所得税主体的那一部分民众所需要的一些公共服务看起来却在减少。比如,政府的医疗卫生投入在全社会医疗卫生投入中所占的比例在逐渐下降,个人在全社会医疗支出中所占的比例有所上升。相应的教育方面也存在同样趋势。我国公共教育投人的目标是GDP的4%,尽管比重很低,但就是这么低也从来没有实现过,而且所投人的部分大多在城市。虽然国家的税收收入年年创新高,但每年仍然有上不起学的悲剧。现在,买房难、看病难、上学难等问题日益显着,我国低宏观税负
7、水平给老百姓带来的依然是沉重的负担。3.大口径宏观税负比较小口径宏观税负水平并不能反映国民经济负担水平和企业负担程度。若将各种收费等并入政府收入,我国大口径的宏观税负据有关专家测算,大致在33%~35%左右。我国的宏观税负明显偏高。我国的大口径宏观税负相对较高,非税负担重成为主要原因。各种政府性收费过多过滥,到2003年4月底,经国务院及有关部门批准的行政事业性收费项目共496项,其中,涉及企业的项目就达338项。政府收入由预算内收入和预算外收入组成。1996年至2000年,预算外收入相当于预算内收入的比例分别为:52.6
8、%、45.0%、42.8%、41.4%和38.8%。同期,全部政府收入中收费的比重则分别为36.2%、34.3%、34.3%、34.0%和32.3%。我国政府实际支配的收入中税收比重较低、非税收入比重高的现实情况,影响了税负水平的真实性。因此,从这些数字的比较来看,无论是含或不含社保税,我国目前的宏观税
