保险公司中介业务审计经验分享

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1、保险公司中介业务违规舞弊审计经验分享2009年11月5日部分内容页码IIIIII舞弊的“三角理论”保险公司审计方法及对舞弊的考虑1、审计方法2、保险公司审计的关键审计风险领域3、舞弊审计与财务报表审计的区别4、财务报表审计对舞弊的审计程序中介业务违规舞弊审计经验分享1、常见的舞弊预警信号2、财务指标分析3、内审报告4、财务业务检查5、会议纪要4-910-141112131415-4616-1718-24252627目录部分内容页码IIIIV中介业务违规舞弊审计经验分享（续）6、举报记录7、中介业务相关记账凭证财务处理规则8、财务业务数据核对9、采用计算机辅助审计技术高效地抽取

2、财务凭证10、审计报告意见类型中介业务违规舞弊行为举例及应对1、虚开中介发票2、暗佣（协议以外的利益）3、虚挂应收保费4、虚假赔案、虚假退保或批改退费15-462829-323334-4142-4647-6148-5556-5758-5960-61目录目录舞弊的“三角理论”4I舞弊的“三角理论”舞弊的“三角理论”认为诱导舞弊的因素主要有三种：压力/动机、机会和借口/态度。这三种因素之间两两相互作用，形成舞弊三角形。机会压力/动机借口/态度5I舞弊的“三角理论”（续）机会借口压力/动机指违规舞弊者的行为动机。可分为四类：经济压力恶癖的压力与工作相关的压力其他压力机会指可进行企业

3、舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机。主要有五种情况：缺乏发现舞弊的内部控制缺乏惩罚措施信息不对称上级领导无知或能力不足审计制度不健全借口/态度又称自我合理化，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。6I舞弊的“三角理论”（续）向兼业代理工作人员支付协议以外的利益为了完成上级公司的业务考核指标，给兼业代理工作人员非法支付好处费/激励费，争夺业务以完成考核指标。直接业务虚构为中介业务将直接业务虚列为中介业务，串通中介机构虚开中介发票，套取费用于提高员工福利。虚假赔款、虚假批退市场竞争激烈，为了争揽业务

4、，不计成本向中介机构支付高额中介费用，编造虚假赔款、虚假批退来套取资金以弥补费用缺口。压力/动机举例：分支机构扩大费用的动机保费收入考核指标的压力支付预算外中介费用的压力7I舞弊的“三角理论”（续）机会内部控制设计或执行有缺陷低效的反舞弊机制缺乏有效的惩罚措施，违规成本较低审计机制不健全监管机构对某领域不关注保险公司伙同保险中介机构套取资金的行为往往隐蔽性强8I舞弊的“三角理论”（续）借口/态度法律条文本身含混不清,被人曲解利用别人都这么做,我不做就是一笔损失市场竞争激烈，如果我不这样做，公司的利益将受到损害我也是被迫的,无可奈何我们只是为了暂时度过困难时期没有人会因此受到伤

5、害凭自己的贡献应获得更多的报酬9目录保险公司审计方法及对舞弊的考虑10II保险公司审计方法及对舞弊的考虑1、审计方法审计方法与公司的业务经营始于同一起点—经营目标与策略。通过与高级管理人员和经营管理人员的有效沟通来了解经营目标与风险。并将审计重点放在那些可能影响财务报告的风险上。明确经营目标和风险，确定为了应对风险而在关键环节实施的控制，测试这些控制，然后决定如何对重大的余额和交易实施实质性测试。实质性审计证据其它审计程序会计报表审计完成业务承接与续约评估以实质性测试为主以实质性分析复核为主审计确信度循环有效验证确定范围具体评价深入了解对内部控制有高度确信对内部控制无确信度或

6、确信度较低11II保险公司审计方法及对舞弊的考虑（续）2、保险公司审计的关键审计风险领域一般来说，保险公司最重要的关键审计风险领域包括准备金投资业务信息系统其他根据不同公司特点识别的关键风险12II保险公司审计方法及对舞弊的考虑（续）3、舞弊审计与财务报表审计的区别只有正确认识舞弊审计的特点才能够帮助舞弊检查者有效地设计舞弊审计程序。舞弊审计的特点可从其与财务报表审计的区别中去识别。AICPA（美国注册会计师协会）曾在1998年的SASNO.82号通知中列举了舞弊审计和财务报表审计的主要区别,大致包括以下几个方面:项目舞弊审计财务报表审计审计目标通过证据判断舞弊是否存在以及谁

7、是舞弊者通过审计证据来支持注册会计师关于财务报表是否合法和公允的审计意见审计原因具备一定职业素质的人通过充分的预测,从而确定舞弊已经、正在或将要发生满足财务报表使用者的需求管理者价值断定舞弊是否存在以及谁是责任者对管理者提供给第三者的财务信息提出信用保障证据来源审计证据往往更为宽泛,不仅仅来源于财务数据,而且包括内部文件审查、公共文件审查和会见当事人等非财务证据财务数据是财务报表审计证据的主体证据充分性必须获取充分的证据,以保证自己所做的舞弊结论免受指责在大多数情况下,依赖有说服力的证据13II保险公司