新形势下企业并购中的税收筹划

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1、新形势下企业并购中的税收筹划　　中图分类号：F275文献标识码：ADOI：10.16400/j.ki.kjdkz.2015.06.065　　TaxPlanninginEnterpriseMAundertheNeent，He'nanFinanceTaxationCollege，Zhengzhou，He'nan450003）　　AbstractAisthemostimportantfactoristhecostofthetax，hoanagementefficiencyisanimportantpa

2、rtoftheprocess.　　Keyp;A;tax;cost　　新形势下企业并购中的税收筹划　　中图分类号：F275文献标识码：ADOI：10.16400/j.ki.kjdkz.2015.06.065　　TaxPlanninginEnterpriseMAundertheNeent，He'nanFinanceTaxationCollege，Zhengzhou，He'nan450003）　　AbstractAisthemostimportantfactoristhecostofthetax，ho

3、anagementefficiencyisanimportantpartoftheprocess.　　Keyp;A;tax;cost　　在市场经济的环境下，各行各业的竞争都非常激烈，企业的并购是企业经营资本的一个重要方面，也是实现资源的优化配置以及提高资源的使用效率、提高综合竞争实力、提升品牌价值的重要手段。随着社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争日益激烈，并购的现象也屡见不鲜。但是并购是一个非常复杂的过程，涉及到的环节和专业非常多，其中并购的成本非常重要，直接影响到并购的成功与否以及后期的发

4、展。所以怎样合理规划税收，降低企业的并购成本是企业在进行并购重组工程中需要面对的问题。　　企业在实施并购过程中的税收筹划是指依据国家相关的政策与法规，在并购之前安排好并购过程中的各项工作，让并购企业与目标企业都能够获得更好的税收效益。在并购重组过程中，税收筹划工作很大程度上受到国家税收的政策影响。　　1企业并购概述　　企业并购是经济学中非常具有研究价值的概念，基于不一样的语言以及法律环境，并购的含义也有所却别。在本文中，并购一词指的是企业的兼并和收购，指的是两家以上的公司结合形成一家新的公司，原

5、公司需要承担的义务以及享受的权利均由新的公司承担。其中兼并包含吸收兼并和新设兼并;收购有分为资产收购和股份收购。在并购的程序中，不仅要对外部的经济环境和市场情况进行调研，还需要掌握整体的国家政策、社会责任以及企业的财力、设备以及员工的素养等因素，通过将宏观发展与微观变化相结合，确立科学可行的战略决策。　　2新形势下企业并购中的税收筹划　　在新形势下，税收法律法规不断发生变化，传统企业并购过程中使用的方法也不一定能够完全适应当前的环境，部分的税收筹划的方法不适用当前的企业发展，或者是能够适用，但是

6、其受到社会环境等相应条件的限制。在原来所得税法的基础上，内、外资企业的税负存在很大的差距，外资企业享有非常优惠的税收政策，所以在并购过程中内资企业将股权转让、合并，使外资企业能够实现降低税负的目的。但是在新的所得税法的环境下，就没有这样的区别对待，利用外资身份在并购重组的过程中减少税负的方式已经不适用。在新形势下，企业并购重组过程中的主要税收策划途径有：　　2.1目标企业选择中的税收筹划　　在并购重组期间，目标企业的选择是成功的关键，目标企业选择中的税收策划途径主要有：首先是并购有税收优惠政策的

7、公司企业，在新的所得税法中，最重要的转变就是重视行业的优惠。在选择并购重组的目标企业时，要仔细考虑行业的优惠政策与相关因素，相同的条件下，选择具有优惠的企业，就能够享受优惠政策。新的所得税法也将优惠政策上的地区差异保存下来，对于高新技术企业能够减征半年的所得税，而特殊地区如边境和少数民族地区的新设企业则能够享受减征或者是免征3年的所得税。所以并购企业选择相应的地区同样能够降低税负;再者是并购发生持续亏损的企业，根据相关规定，并购这样的企业税务处理根据不同的条件进行区分，特殊性的税务处理，在当时从

8、某些方面来说就是拥有免税的政策。如果满足相关的规定，同时股东在并购过程中的股权支付金额不低于总交易额的85%，企业能够按照特殊的规定处理。　　2.2并购支付方式选择中税收筹划　　在我国的企业并购的实践过程中，支付方式主要包括三种，分别是现金支付、股权支付以及混合支付的方式。同样的并购支付方式所对应的税务处理手段也不一样。这就为税收筹划提供相应的空间。首先是现金支付：依照当前的法律规定，企业在并购中采取现金支付的方式，那么目标企业的股东需要股权转让期间缴纳所得税。所以，使用该支付方式需要对目标企业