企业税收筹划最优方案选择

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1、企业税收筹划最优方案选择　　企业税收筹划是按照合法和非违法手段使企业税收负担最小化或使企业综合营运管理目标最大化。近年来，由于世界经济高速发展，跨国家、跨地区的资本相互渗透，利益主体效益最大化目标使得企业税收筹划在发达国家早已实行，我国的实施应用也已成为必然。企业税收筹划是避税、节税、税负转嫁的综合体，其本质是利用避税和节税方式实现税收效益最佳化的一种科学谋划，它决不是以偷税为代表的税款流失。　　一、企业税收筹划存在的必然性　　税收就其本质来讲，是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照预定标准无偿

2、地参与国民收入分配的一种手段。它的基本特点就是无偿性、强制性、固定性。对企业来说，税款的支付是企业资金的净流出，而且没有与之相匹配的收入项目。从这个意义上说，节约税收支付等于直接增加纳税人的净收益。站在纳税人的角度，积极地进行企业税收筹划，减少税款支出是合理的。企业若想在市场竞争中取胜，必然要降低一切影响它实现利润最大化根本目标的负担，企业税收筹划恰恰就是这样一种在合理合法的前提下减轻税收负担的经济行为。在税法规范的前提下，纳税人往往面对着不同的纳税方案，选择不同的纳税方案，通过合理手段降低税负

3、，应该是企业自主理财的积极行为，也是实现国家税收调控职能的必要环节。　　二、企业税收筹划的可行性　　企业税收筹划不仅对纳税人有利，对政府也非常有利。第一，有助于完善现行税收法律法规。由于经济条件的制约和认知能力的局限，税收法律法规有可能存在覆盖面上的真空带、时间衔接上的漏洞或某些业务处理方法的可选择的多样性，给了精明的纳税人可乘之机。但反过来说，企业税收筹划也为国家进一步完善税收法律法规提供了修订依据和改进的可能性。第二，有助于实现立法意图。立法者制定税收优惠政策的目的——在于以一定时期的不收或

4、少收达到以后的多收或实现特定立法目的。纳税人利用税收优惠而做出的企业税收筹划，实现了国民经济持续、健康、稳定发展。第三，有助于强化税务机关的建设。企业税收筹划是法治社会中减轻纳税人负担的最佳选择。税务机关不能凭借经验或对法律条文的片面理解而武断地判定企业税收筹划就是税收流失，这种判定的后果不仅会给税务机关带来不必要的法律诉讼，还会影响企业的声誉，不利于税源发展。企业税收筹划是纳税人追求经济利益的一种本能反映，是最大限度地维护自己利益的行为。对于政府来说，企业税收筹划不但是抑制偷税、逃税及抗税等违

5、法行为滋生的行为，更是鼓励纳税人依法纳税，提高纳税人纳税意识的有力措施。　　三、企业企业税收筹划最优方案选择　　在企业的生产经营过程中，经营活动一旦发生，一般情况下纳税义务就产生了，因此，企业要重视企业税收筹划，选择最优的企业税收筹划方案。企业税收筹划的方式有：节税、避税和税负转嫁。节税是纳税人在不违反税法立法精神的前提下，通过合法手段充分利用税收优惠政策以规避纳税义务的一种行为。节税的后果是使事情朝政府支持的方向发展，税务机关对这种方式不需要采取任何应对措施。避税是指纳税人在对税制充分了解的基

6、础上，在不触犯税法的前提下，利用财务会计知识对企业生产经营各环节作出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为。避税是精明的纳税人针对现行税制的漏洞，或是准确把握税制的变动方向而作出的预先安排。税负转嫁是指纳税人为了减轻自身税负，通过调整价格而将税负转嫁给他人承担的一种经济行为。税负最终承担者被称为负税人，而纳税人只是法律意义上的纳税主体。　　企业税收筹划的方法很多，我认为在企业税收实务中，优先选择的方案主要有以下几种：　　1．筹资过程中的企业税收筹划。　　企业的筹资按其性质可分为自有资金和借入资金

7、。税法对不同方式获得资金成本的规定是不同的，如税法规定股利支付不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配，而利息支出则可以作为费用在税前列支。企业选择不同的资金结构便会产生不同的资金成本，当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债，就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平；反之，就会降低权益资本的收益水平。　　2．投资过程中的企业税收筹划。　　企业在企业税收筹划时，需要对投资地和投资行业的税收待遇进行充分考虑。有时国家为了支持某些区域或鼓励某些行业的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，

8、在这些地区投资，不仅有些税种可以少交或不交，而且完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资时，应适当选择这些地区进行。　　3．生产经营过程中的企业税收筹划。　　企业在生产经营活动中应该合理安排企业税收筹划。国家为了鼓励在某些特定区域或行业创办新企业，一般规定其在获利初期享受一定的所得税优惠。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，推迟获利年度。也可通过提高产品知名度，挖掘潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，在获得节税利益的同时