ｂｐｒ的实施对企业内部控制制度的影响探讨论文

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1、ＢＰＲ的实施对企业内部控制制度的影响探讨论文.freelmer博士于1990年提出的。他将其定义为根本地重新思考和彻底地重新设计.freelitteeOfSponsoringOrga-nlzatlonOfTheTreadission)委员会发布的《内部控制——整体框架》报告，提出“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”，其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督五个方面。在我国，对

2、内部控制表述比较权威的是中国注册会计师协会在1997年实施的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》中称，内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，包括控制环境、会计制度和控制程序。这两种表述，从本质上讲都是为了保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。但是在传统的职能管理模式下，企业的生产经营活动被划分为各个不同的职能部门，内部控制只能从机构的设置、人员职责分工的相互

3、牵制、权利的制约及信息的透明度等方面来考虑。其内部控制制度在企业的经营管理中尽管发挥了一定的作用，但仍存在诸多弊端。首先，从信息的质量上看，由于管理的需要，各个部门会从不同的角度上报各种报表，结果是信息反复辅人，加工处理过程重复，耗时耗工，信息传递效率低。同时各职能部门可能会出于私利隐瞒或延迟相关信息的呈报，从而形成一个个“信息孤岛”。这样既不利于信息传递的准确性、完整性和及时性以及企业最高层的决策，也无法保证企业拥有一个健全的信息和沟通系统。其次，从资产的安全完整看，由于信息的相对失真和滞后及

4、由此带来的控制制度的不健全，给企业的经理层留下了可操作的空间，他们为了自身利益可以在一定限度内超越内部控制甚至相互串通，进行所谓“内部人控制”，逃避了董事会对其进行的监督和约束机制。如他们可能会在企业经营活动中进行种种舞弊行为，私吞公款、隐匿资产、账外设账等，从而造成国有资产的流失及企业利润的虚增。最后，从企业的绩效看，受传统管理模式的制约，各个管理部门可能会出于各自利益的需要，在执行具体职能时，只从本部门的角度出发，为部门的业绩努力，而不从全局考虑，从而忽视了企业的整体效益。由此可见，在传统的

5、职能管理模式下，企业内部很难打破组织界限，实现跨部门的团队工作方式，对企业形成良好的控制环境及领导层的最佳决策形成了障碍，企业的信息和沟通系统难以优化，企业的监督难以到位，从而企业的内部控制制度也难以起到应有的作用。三、BPR的实施对企业内部控制制度的影响与效应BPR的管理思路是企业的组织形式以“流程导向”替代原有的“职能导向”，具体方法是，依靠信息技术的支持，按照企业各自管理的内在规律性、特点和信息流向进行总体的分析和设计，把分管人、财、物不同权限的部门的信息整合起来，即实现物流、资金流和信息

6、流的集成。BPR的实施必然大大强化企业的内部控制力度，减少控制成本，提高企业整体管理效益。可从内部控制制度的五个要素进行分析：1．控制环境。BPR强调整体最优及合作、协调的团队观念，强调在组织中充分下放权力，降低决策层级，将决策点置于流程内部，充分发挥每一位员工在整个企业业务流程中的效果。它有利于提高董事会的决策作用和企业管理层的素质及员工的拼搏精神，形成较为灵活、高效的管理理念、工作方式和运作机制；有利于形成一种开放的、适应性强、员工责任感与主动性强的企业文化氛围。从而有助于企业营造一个更为良

7、好的企业内部控制环境。2．风险评估。BPR的系统设计中可嵌入业务风险防范规则。在事件驱动的信息系统中，信息处理与业务活动的执行过程是同步的，如果将各业务事件的控制规则嵌入，就能实施各业务活动的事中控制。系统将违反规则的活动实时地向负责人发送异常情况报告，或者阻止舞弊活动的执行，则系统预防风险的能力将大大提高。同时结合企业的外部环境的变化，以便及时地对企业经营风险进行全面的评估，使企业能根据风险程度制订更为相关的控制活动。3．控制活动。企业控制活动一般是根据经营活动的五大循环，即采购循环、销售循环

8、、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计的，BPR的系统设计便是对各个循环中的业务流程按照新的思路加以改造，形成新的业务流程，重组后的业务流程使用了共享信息处理系统，使数据信息来源单一，信息流向顺畅，有利于提高企业控制活动的高效性和正确性。4．信息活动与沟通。BPR对企业信息活动与沟通的加强是勿庸置疑的。BPR将企业的物流、资金流和信息流进行集成，使生产过程信息与管理层信息集成，并与外界的供、销和其他信息集成，实行信息资源共享，使企业的管理层和员工都能清楚、及时地了解企业的生产经营状况。且省时省