企业集团内部转移价格研究

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1、企业集团内部转移价格研究王宇摘要：集团公司内部转移价格的选择对公司来说至关重要。转移价格制定的策略牵扯到集团内部众多部门乃至各个子公司之间的切身利益。所以，转移价格对公司各方来说都是一个极其敏感的问题。本文将从转移价格的概念，制定的原则，转移定价方法的选择及其作用等方面来阐述内部转移价格这个问题。..关键词：集团公司；内部转移价格；关联交易一、内部转移价格的概念内部转移价格，也称内部结算价格,划拨价格，转让价格。是指采取分权化经营的集团内部进行商品，劳务等交易所选择的价格标准。正是由于内部转移价

2、格是在企业内部各责任中心之间发生的，所以，内部转移价格往往伴随着关联交易的发生而发生。转移价格发生的载体大概分为五种：1.有形商品的交易；2.无形资产的交易；3.资金的拆借；4.劳务服务交易；5.租赁业务。二、内部转移价格的动机与目的随着经济的发展，以联营，合营等模式经营的企业越来越多，企业规模越来越大，集团化企业的出现促进了内部转移价格的产生。运用内部转移价格达到合理避税，实现利润最大化是集团公司转移价格策略的主要目的。许多研究都是以此为切入点的。同时，恰当的运用转移价格具有避免政府反倾销的指

3、控，减缓员工的加薪要求等一系列作用。三、内部转移价格制定的原则第一，全局性原则。在交易双方为了自身的利益而产生矛盾时，要遵守全局性原则，以企业集团整体利益最大化为目标。第二，公平性原则。集团内部转移价格的制定应该公平合理的进行，防止某些部门获得超额利润。合理的内部转移价格是保障企业生产正常进行，提高生产积极性的重要前提。第三，自主性原则。总部应该尽量避免干预各部门内部转移价格的制定，使得在考虑整体利益最大化的前提下，让各部门拥有一定的自主权。第四，重要性原则。由于企业集团拥有很多经营主体，不同的

4、经营主体之间的具体交易情况是不相同的，所以应该制定与之相对应的转移价格。但这又是不现实的，因为这样做的话会使企业产生巨大的成本费用。所以我们应该根据重要性原则，对那些量大，总额高的内部交易进行转移价格的严格制定，而对于那些价低量小的内部交易，价格从简计算。四、内部转移价格的选择及具体方法内部转移价格的制定牵涉到企业集团内部各部分或者各公司的经济利益，所以转移价格的制定也可以看成是一个内部的博弈过程。内部转移定价大致分为以下几种类型：（一）以市场为基础的内部转移价格当中间产品存在完全竞争的外部市场

5、时，市场价格为最优的内部转移价格。国外企业最常采用市价法。以市场为基础进行定价的优点在于：它使各部门都有利可图，激励其降低成本，扩大利润，优化了企业的生产经营。而且还有利于各部门的业绩评价，使各部门都拥有不会受总部干预的自主权。市场法很好的解决了交易双方的矛盾问题。以市场为基础进行定价的缺点在于：很多情况下是不存在完全竞争的市场的。而且有些中间产品甚至并不存在外部市场，这样也就无处寻找市场价格。（二）以成本为基础的内部转移价格以成本为基础制定的内部转移价格多种多样。有制造成本法，完全成本法，完全

6、成本加成法，成本加利润成本法，标准成本法，边际成本法，机会成本法等等。国内企业最常采用成本法。下面简单介绍一下三种成本定价法。1.制造成本法这种定价方法有利于促进生产者降低生产成本，因为内部转移价格等于制造成本，生产者要想获得利润只得想方设法减少成本。在这种情况下，销售者的成本就是企业的真实成本，这会有助于销售者判断是否该进行某一笔交易，是否有利可图，从而促进企业整体利润最大化。但是这种方法会破坏生产者的内部交易积极性，它们为了提高自身利润会积极寻找外部交易机会，这需要管理者进行监管。2.成本加

7、成法制造成本法最重要的缺点是破坏了生产者的内部交易积极性。为了解决这个问题，我们提出来成本加成法，就是在成本的基础上，以投资额为参考标准，加上一定的利润。但是这种方法虽然解决了生产者的对内销售积极性问题，却又带来了销售者的对外销售积极性问题。因为在这种情况下，生产者承担了很小的经营风险，而将风险转移给了销售者。生产者无论成本高低与否，都可以将产品卖给对外销售者从而获得一定的利润，而对外销售者却无法决定自己成本的高低，只能被动接受，另一方面还得面对市场价格波动的风险。极端的情况是，市场价格小于内部

8、转移价格，销售者只要对外销售就会产生亏损，这会导致销售者根本不愿意进行对外销售。3.成本加利润分成法成本加利润分成法是将生产者的成本与销售者的售价之间的差额，即利润总额，按一定的比例在双方之间进行分配，这种两者都能够获得利润，并且生产者努力降低成本，销售者努力扩大销量，提高售价所带来的利润增加会使双方都能够受益。这种方法乍看之下很合理，会使双方都满意，但是却存在一个致命性的问题，就是利润按什么样的比例进行分配。这其中含有多大的主观成分，两方管理者能否认同这一比例都会使我们面临巨大的难题。(三)协