【会计模板】成本费用核算流程

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1、天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632成本费用核算流程工作目标知识准备关键点控制细化执行流程图1．对企业的成本费用进行归集、分配和账务处理2．根据需要计算在产品、产成品的成本3．根据需要计算产品的总成本和单位成本1．掌握成本、费用、期间费用的区别与联系2．熟悉费用的归集和分配方法3．掌握成本费用核算的账务处理方法1．确定成本费用核算对象和成本项目1．确定成本费用核算对象和成本项目3．审核各项费用原始凭证4．费用归集和分配5．设置各项成本和费

2、用的明细账6．设置成本二级明细账7．在产品与产成品的分配8．计算总成本和单位成本2．收集、分类整理、汇总费用原始凭证1．1根据企业的产品和劳务作业的生产过程特点、生产组织类型以及管理的需要，并根据相关规定，制定本企业的《成本费用核算管理制度》《成本费用核算及管理制度》1．2在该制度中需要确定企业的成本开支范围，明确规定哪些费用可以计入成本、哪些费用不可以计入成本《成本费用核算及管理制度》1．3在该制度中还需要确定成本计算对象和成本项目的基本内容，并选用合适的成本核算方法《成本费用核算及管理制度》2．收集、分类整理、汇总费用原始

3、凭证企业各种费用的原始凭证2．1生产车间（各分公司生产厂）每月将其耗用（已投入生产使用）的材料、工资、费用、折旧等原始凭证资料收集、分类、整理、汇总好，并在规定时间内交到财务部2．2各部门（非生产厂）每月按时将所发生的各类费用原始凭证交到财务部3．审核各项费用原始凭证财务人员根据企业的会计制度和工作规范，按照费用发生地点和成本计算对象，对费用类原始凭证的真实性、合规性、正确性进行审核企业各种费用的原始凭证4．费用归集和分配按相关分配标准，财务人员对需归集和分配的费用进行分配，计入相应的成本计算对象，并制定相应的分配表《成本费用

4、核算及管理制度》各类费用分配表5．各项成本和费用的明细账5．1财务人员根据企业的会计制度及工作规范，依据审核后的各种费用原始凭证或分配表登记相应的明细账《成本费用核算及管理制度》相关明细账5．2基本生产明细账：按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用5．3辅助生产明细账：按车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置账户而隶属在基本生产明细账进行核算5．4自制半成品明细账：按存放地点和零件核算企业在制和库存自制半成品成本5．5制造费用明细账：按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造

5、费用；制造费用应按规定分配核算，月终不保留余额5．6期间费用明细账：按费用明细项目核算企业发生的销售费用、管理费用、财务费用，月终直接结转损益，不保留余额5．7待摊费用、予提费用明细账：依划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置6．设置成本二级明细账6．1财务人员按照确定的成本计算对象，根据需要可按产品别、工艺步骤别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别来设置成本二级明细账（或成本计算单），该账受控于基本生产的明细账，两种明细账增减变化和余额必须一致《成本费用核算及管理制度》成本二级明细账6．2依核

6、算形式的不同，车间（分厂）所设的成本明细账，与财务部的成本费用明细账在内容和范围方面有所区别6．3车间（分厂）采用核算生产费用和产品成本分配形式的，应设置基本生产明细账和制造费用明细账，以及产品别投入产出明细账，同时进行生产费用、产成品成本和在产品成本的核算，并保留期末在产品成本6．4车间（分厂）实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式的，其基本生产明细账可以保留余额，也可不保留余额6．5封闭式生产车间（分厂），有单独产品出厂的，必须进行产成品成本和在产品成本的核算6．6根据经济核算和考核的需要，车间（分厂）核算的成本项目、内容

7、，可以有异于企业一级核算；例如，车间（分厂）不负担价格差异而增设占用资金利息费等，但在财务部账册上的最终反映，应调整与财政部会计制度和上级主管部门的规定相符7．在产品与产成品的分配根据归集的全部生产费用和核算资料，按成本项目和成本计算方法归集、分配在产品与产成品的成本《成本费用核算及管理制度》8．计算总成本和单位成本根据归集的全部生产费用和核算资料，按成本项目计算企业产品的总成本和单位成本，并将完工产品的成本转入产成品明细账《成本费用核算及管理制度》