入世后如何提高我国国际税收协调能力

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1、入世后如何提高我国国际税收协调能力我国经15年复关入世艰辛谈判后，终于于2001年11月11日圆梦。中国经济全球化发展的加速，势必牵动税收利益的国际分配，需要进行协调的国际税收事项将不赈断增加。因此，入世将对我槿国的国际税收协调能力予以蹯严峻的考验。以下就作一粗浅探讨。    一、营啦造提高国际税收协调能力的ぬ软环境   按照无歧视衽原则和无差别待遇要求，维诳护税收管辖权，增强协定的蟊协调力   WTO的国岷民待遇原则与国际税收协定⒒中的无差别待遇是相融的。戌所谓无差别待遇是指在税收坚上给予另一国来到本国境内俾的居民与本国居民同等的待苋遇。其目的在于要求缔约国双方按对等原则，互相

2、保障替对方居民与本国居民在税收箦上享受相同待遇，而反对任～何形式的税收歧视。所不同薅的是国民待遇原则不仅要求上各成员国居民在税收上享受痉相同待遇，而且要求各成员髅国居民在所有经济政策上享褂受相同待遇。表面上看，两藻者既不相悖，又很公平，但从现实分析则不然。由于当褐今发达国家与发展中国家间邑资本流向基本上仍是前者流坚向后者，无差别的待遇条款迟实际隐含着对收入来源国税苋收管辖权的单方面限制，故卞许多发展中国家对此持保留疣态度。但是，在全球经济一圳体化越来越紧密的大前提下奏13/13，我们只能接受这种限制与砒挑战，有所失才能有所得。溱   根据最惠国待遇原畀则，任两个成员国之间签定チ的比其他成

3、员国更优惠的待旎遇，其他成员国都能自动共┈享。因此，必须全面考虑W翡TO原则的要求，在缓冲期∩重新协商修订已签订的国际顾税收协定，避免给我国行使宿税收管辖权带来更多的限制柏。   遵循WTO透明撬度原则，严禁以权代法，树痹立政府的公信力   首↑先，法律与政策一定要公正膂、公开。对外交往首先要重纬一个信字，税法中明文规定的涉外税收优惠条款具有法享律效力，必须严格执行才能簇取信于民，取信于国际社会苫。在国际税收协调中，大多佚数国家都实行属人与属地双ソ重管辖权，以维护本国的税瘐收权益。如果地方以权代法，在税收优惠上层层开口，淡滥用税收优惠政策，反而会壶使外商产生疑虑，驻足不前绷，不敢放心来

4、华投资，也就卩达不到吸引外资的目的。 真  其次，严禁越权减免冻税。擅自减免税无法获得饶扰让。一般情况下缔约国签订“避免双重征税协定”均含脎有税收饶让条款。如果某国与我国签定了税收饶让条款惯，当该国在华企业将利润汇下回本国总公司时，该国税务冯当局对该公司在中国依照税法规定享受的减免税优惠视酏13/13同已征税款准予饶让。如果曲地方政府未按税法规定办事勾，自行扩大所得税减免范围⒕，则该国税务当局只准依我鞠国税法规定的减免税部分给友予饶让，超范围减免的所得┛税必须补征。擅自减免税收栝不能使外国投资者受益，只路能扰乱国际税收秩序，把我国财政收入拱手送给外国政涮府。   尊重市场经济┨法则

5、，严禁攀比税收优惠政倩策，维护税法的严肃性和权筒威性   我国目前涉外帝税收优惠主要分为；地区优崾惠、产业优惠、再投资优惠綮、转让技术优惠等。不同的顷优惠规定有不同的适用对象市、适用范围和优惠幅度，不－能互串。由于本位主义思想一作祟，形成地区之间内地攀岳比沿海、非试验区攀比试验┊区、非生产性外商投资企业汁攀比生产性外商投资企业、必不能享受转让技术优惠的攀煌比法定转让技术优惠的不良鳗风气，势必给我国涉外税收饴协调带来严重后果。攀比之戚风严重影响了我国的地区倾狈斜和产业倾斜政策，也降低了我国税法的严肃性和权威偬性。   二、合理划分缔约国之间的征税权，充实翥我国相关税法   正确运用协定

6、适用税种划分方法鸿确定缔约国之间的征税权 擒  对适用税种的划分，郫是为了明确该税收协定适用胞13/13的客体对象。协定通常以造秣成缔约国双方税收管辖权交锂叉的、属于所得税和一般财甄产税类的税种作为其适用范仂围。由于各国具体税种的名豫称和范围不一，具体划分过割程中一般采用原则规定法或傅直接列举法。   原则槽规定法就是对协定适用的税啭种作原则划分。原则法的优垩点是涵括内容广泛。直接列娑举法是指在协定中直接列出钡缔约国双方各自适用的现行骛税种。列举法的好处是直接镥明了，一般不会产生歧义，耠可减少纠纷。   合理皱划分缔约国之间的征税权   明确缔约国对跨国纳税膏人的各种跨国所得能否征税个和如

7、何征税，对哪些征税对象由单方征税，对哪些所得Ⅵ由双方征税，有利于避免国徘家之间重复征税问题。同时漩划分征税权也是对缔约国税收权益的划定。   首粜先，必须完善我国的所得税制及财产税制。根据避免双荫重征税协定不能为缔约国创荮设和扩大征税权这一消极作虎用原则，决定了有关跨国所敦得或财产价值的归属认定问嚣题，应该完全取决于缔约国俱的国内税法规定。税收协定哂对国内税法在这方面的规定龆不能干预，只能作为一种既锈存的法律事实予