中国与美国、欧盟农产品税制比较【doc】

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1、中国与美国、欧盟农产品税制比较一、国外的农产品补贴及税负(一)国外对农产品实施大规模补贴。农业是欧美发达国家的基础产业。多年以来，美国、欧盟等发达国家对本国的农业生产倾注了大量的补贴，形成了农产品的规模效应，在世界贸易市场上占据了极大的优势。1.就美国而言，美国国土面积为万平方公里，居世界第四，有耕地面积亿公顷，人均耕地公顷，粮田占全部耕地的3/4，粮食产量和人均占有量均为世界第一，粮食出口量占世界粮食出口锓总量的一半，库存量为30%，粮食生产存与出口在美国经济构成中占有重要地位，┪因此，美国政府虽然倡导农产品贸易自由拣化，实

2、际上多年来对本国农业生产与农产脒品流通给予了极大的干预和支持。自19胥30年代以来，美国政府一直在补贴农业济，补贴农业的理由如下：(1)尽管农民的产品是人们所需要的，但许多农民°相对贫困，因此他们应当通过公众帮助得妪到更高的价格和收入。17/17(2)家庭农铖场是美国农业的基础机制，应当作为一种墁生活方式予以扶植。(3)农民会受悯到从事其他行业不会面临的危害：洪水、俄干旱、虫害，而他们又几乎得不到对这些ェ灾害的保险。(4)虽然农业是完全楸竞争性市场，但农民要从市场垄断力很强础的农药、农机、汽油等行业购买投入品，遢这些行业能够

3、控制其价格，但农民在销售瓯其产品时，往往不得不听天由命，任市场旗摆布。因此，补贴的支持者以为，农招民应当得到政府资助，以抵消他们在交易中的不利地位。以1997年为例，埂美国对国内农业一般服务的WTO“绿箱佗计划”的投资就高达亿美元(其中有基础嗾建设、地主资助、土地休耕等)，一项灾谲害救助工程的投入为15亿美元，而全年括的农业综合支持近102亿美元，超过一坭个中等发达国家的国民生产总值。17/172.欧盟15国对其农产品实行共同的支持台。他们对成员国的农产品实行高额补贴，庶建立粮食的价格支持体系;对进出口实行逐高度保护，设置

4、贸易壁垒。欧盟为促进农鹨产品共同发展的协议为：(1)提高农业镓劳动生产率;(2)改善农业人员的生活缕水平;(3)稳定粮食等农产品市场，保刎证农产品的充足供应，并以合理的价格提酱供给消费者。欧盟单一市场、共同优惠和谱共同财政的政策，使其农产品生产和流通锓得到均衡发展。欧盟诸国关于农业生产和九农产品补贴的金额数额巨大，以1996缔-1997销售年度为例，欧盟诸国用于⒆国内农业支持的资助高达290亿欧元，忖另外还有用于农业基本建设和一般性服务刑的“绿箱”政策费用221亿欧元(其中囝有：建立农业培训中心;农业收入转型资种助;搁置至少2

5、0%的土地休耕补助;土壤蚀化控制等)。总金额超过510亿欧蚓元。就连早已完成了农业生产基本建设的娑美国也对欧盟的农业政策不断表示抗议。罨(二)国外的农产品税负几近于零。1.在欧盟国家，农产品同工业产品一样纳入增值税的税种征收，但在实际操作阿中，欧盟国家无一例外地都对农产品采取妪了优惠政策。17/17一是免税，主要有比利讦时、法国、荷兰、意大利等，当农民在为滇严格意义上的农业生产进行交易时，一般祝没有纳税责任。而且，农民把产品出售给黏企业主可获得营业额一定比率的已付进项窈税额。比利时规定：由农业产品或劳务的泽购买者支付这一补

6、偿金，销售木材者可获乇得2%的补偿，其他农产品可获得6%的壬补偿。补偿金额允许从支付者应纳增值税銮中抵扣。法国采取退税办法，也就是说，对农民的补偿金额由税务当局支付。销售为蛋、家禽、生猪可退还销售额的%，其他产品退还销售额%.二是实行特别税率，主要有德国、英国、卢森堡及奥地利莳等。它们的共同做法是：把农民纳入征税倔范围，但简化征收且通过特别税率使农民罅没有税收负担。德国对从事农业和林业的撅企业主就其营业额以降低后的特定税率计征;允许抵扣的投入物税也以相同办法计骠算，也就是对农林业的纳税人的投入品已搀纳税额的抵扣不是按照

7、增值税的正常规则≤进行，而按一个固定税率乘以该纳税人的桷营业额计算。德国目前农林产品销项税率犒(产出物税税率)林业为5%、农业为1篱1%;可抵扣的投入物税率(按销项金额鹱计算)林业5%、农业8%.结果，林业恭企业不负担增值税。农业企业也无需将产过出物税超过投入物税的差额缴纳税务机关，而作为一种财政支援形式，由企业保留轳。17/17由于采取了上述优惠政策，欧盟农民其实就不负担增值税。2.美国的荫农业赋税也是被纳入其他税种中一起征收嵴的，但对农业的优惠美国表现得更为突出。(1)用现金记账法减少农民应纳肜税收入基数。为了减轻农

8、民负担，在个人诚所得税方面，政府允许农民采用“现金记账法”，即只要求农民在收到农产品的货幛款后才向税务部门报告，而所发生的生产山费用支出可在当年的收入中全部扣除。这舔使农民可以通过从当年收入中减去提前购辜买下一年度使用的种子、化肥、农药及其他投入品的办法，减少应纳税的收入