博弈与现代审计制度

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1、在实行社会主义市场经济的今天，现代审计制度已经在中国初步确立。总的来说审计分为外部审计与内部审计。外审的职能主要由审计局及注册会计师事务所（一种处于企业与政府间的中介机构）担当。内审的职能由企业内部的独立分支承担。随着经济学从理论价格体系的研究渐渐转向人与人之间，信息与经济之间关系的研究之际，博弈论也从单纯研究人际冲突、制衡转向研究在经济行为、经济主体间的现实应用。因此，1994　年诺贝尔经济学奖授予了3位博奔论专家纳什（nash）、泽尔腾（selton）和海萨尼（harsan　yi　）。jgp么究竟何为博奔，它与审计制度的关系

2、又是如何　　一、博弈论与审计发展　　审计（auditing），拉丁词根　audiro　源自于"听"的意思。渐渐演化到今天，由审计人员根据会计准则通过对企业帐目、帐证、帐实的核对，帮助企业规范财务制度。对于股份制公司，事务所还要对全体股民负责，出具审计报告，确证企业的经营状况。由此可见，审计作为市场管理的一个组成部分，是一种能动性的价值管理活动，审计客体是一定会计单位的价值运动。主体与客体的关系是管理与被管理、监控与被监控的关系。当今，企业实行电算化会计方兴末艾，计算机审计又掀高潮；但无可否认，作为经济行为主体的人，作为"经济人"

3、的会计单位，始终将是注册会计师事务所面对的真正主体。人与人关系中的相互影响、相互作用、利益冲突与一致、竞争与合作仍将成为经济学所探讨的主要话题之一。　　博奔论，也称"对策论".始于五十年代，八十年代以来在经济学领域取得广泛发展与利用。一般可分为合作博弈与非合作博弈。其区别在于人们的行为相互作用时，当事人能否达成一个具有约束力的协定。一般所指的博弈都是非合作博弈，即当事人间不能达成一个具有约束力的协定。根据参与人行动的先后，博弈可分为静态博弈（static　game）与动态博奔（dynamic　game）。在静态博弈中，参与人同时

4、选择行动或虽非同时但后行动者不知道前者参与的具体行动。在动态博奔中，参与者有先后顺序，且后行动能够观察到先行动者所选择的行为。根据参与者对其他参与者（对手）了解的情况大小分为完全信息博弈和非完全信息博弈。　　二、约束力与均衡——博奕与审计制度的作用　　1.完全信息博弃　　审计与会计的工作程序可能并不一致。会计通过对数与量进行记录、计算、整理、汇总，以至把数据编成一系列能够表现企业活动的指标体系；另一方面通过计划预测、决策、指挥、考核、调节对企业的运动过程进行有效控制。而审计人员则通过观察、检测、背景分析，了解企业的经营活动；通过

5、帐册记录、原始凭证的抽验对会计工作进行有效监控。因此，会计信息对审计来说十分重要。同时，这些信息可能具工商管理论文http://www.51lunwen.com/management/有排斥性，即认为会计有可能决定隐瞒、部分藏匿还是公开。但面对信息渠道广泛的事务所而言，缺失的部：息可以从别处补足。更可依靠法令威慑企业，从而对企业的会。度形成约束力，保证双方拥有充分信息。　　2.重复博弃　　审计制度决定了民间创办的注册会计师事务所具有高度：性、积极性。在对企业会计工作的核查过程中，发现经济违规问题，立刻要求企业改正；违法问题依法严

6、惩。审计人员有精力、有时间、有责任将这项任务进行到底。下次审计仍不合格，再次改正，并写入审计报告中。无论哪一次，企业都不能侥幸逃脱重复博弈，从而受到会计行为的制约。　　3.均衡状态　　审计制度决定于国家、社会、职业规范对它的约束力。若有与企业同谋之嫌，审计人员将受轻则职业公约、重则国家法令的双重制裁。同时，在向股民负责的同时，事务所对接受审计单位的广大股东也有一定责任，一旦审计结果出现不可卸责的偏差，事务所也将受到惩罚。另一方面，不断接受技术培训和高智商、高收入的审计人员，其业务素质、职业道德、执业资格受到一年一度的评估，保证了

7、审计人员跟上被审公司高科技财会技术运用的发展，使；在设备上、技术上旗鼓相当，势均力敌。　　三、友爱能持续下去吗——现今审计制度的缺陷与展望　　先来看看囚犯的两难处境：　　甲囚　　乙囚坦白抵赖坦白（8.8　）（10，2　）　　抵赖（2　，10）（o　，0　）　　在上述两难处境（dilema）中，若囚犯甲、乙都坦白，则两人各判　8年，两者一坦白一抵赖，分别判　2年、10年，两者都抵赖，不判刑。在强大的政策攻心下，由于畏罪心理，一殷囚犯们都选择坦白；因为害伯同谋出卖，都希望得到减刑处理，于是形成默契。　　现实意义下，默契无处不在。从内

8、审制度看，总公司依靠内审部门对于公司监控、评估。经营状况不好的子公司会坦言相告难处，内审部门也会给与相当通融，对某些不规范的作法不加追究，以保障总公司的利益。　　从外审制度看，对企业共同存在的一些舞弊现象，事务所也有容忍范围。尤其对一些颇有难处的国有企业的税务状