高新技术企业税收优惠政策与管理问题及建议

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1、高新技术企业税收优惠政策与管理问题及建议随着世界高新技术的迅猛发展和全球经迹一体化趋势的口益加强，高新技术及其产业的发展已经成为推动社金经1全面发展的主要动力和衡量一个国家综合国力的重要标志。屮国要融入世界科技经济一体化的潮流屮，必须大力发展高新技术产业。供目前我国高新技术企业技术创新尚处于起步阶段,科技成果转化率较低，且认定门槛较高，优惠范围过窄，政策扶持力度不够等因素制约我国高新技术企皇的的发展。因此，如何能够更快、更好的促进企业获収国家高新技术企业资质认证，真正享受国家优惠政策，带动并加速我国高新技术企业的发展，

2、是一个十分值得研究的课题。一、高新技术企业及税收优惠（一）高新技术企业的界定根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定靑理办法》，高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术颂域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在屮国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。其屮国家重点支持的高新技术领域包括：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与

3、环境技术和高新技术改造传统产业。居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在屮国境内的企业。（二）高新技术企业税收主要优惠政策1.所得税优惠（1）所得税优惠政策。国务院批准的高新技术产业开发区内的经省级以上（含）科技行政主管部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。（2）新技术、新产品开发税收优惠。对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费川，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按

4、照无形资产成本的150%摊销。2.增值税优惠政策对增值税一般纳税人销售其自产的毯ft产品，按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。3.营业税优惠政策企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让、技术咨询合同可以享受免征营业税优（三）企业申报国家高新技术企业的意义1.税收减免优惠经认定的高新技术企业，可享受国家减按15%税率征收所得税的优惠。有效期：高新技术企业有效期为三年，三年期满可申请复审，复审通过可再保持三年，期满后企业再提出认定申报。1.提升企业品牌形象高新技术企业的认定，有助于企业提升自身企

5、业品牌形象，增强企业在国际化环境屮的竞争力，有利于企业开拓国内国际市场。2.提高企业创新能力高新技术企业的认定，有助于企业的研发再投入，提升企业自主创新能力，提高企业竞争的门槛，对企业自我发展能力的培养和凝聚有深远意义。3.享受更多政策优惠国家在很多优惠政策上向高新企业倾斜，可以为企业今后申报国家政府其他科技优惠政策项目提供有力的证明资质。二、当前高新技术企业税收优惠政策存在的问题分析（一）高新技术企业认定政策及条件难以界定1.科技人员和研发人员的定义《高新技术企业认定管理办法》第十条第三款规定“具有大学专科以上学历的

6、科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其屮研发人员占企业当年职工总数的10%以上”，《高新技术企业认定管理工作指引》第五部分虽然对企业科技人员和研究开发人员有--些说明，似除了一个累计实际工作时间是定量指标，其他大都是定性指标，如何区分是否属于科技人员和研发人员的具体范围，在实际认定操作屮企业难以把握。比如科技人员是指各学科颂域相关技术人才，按这样的定义，一个企业除极少行管人记外，均可以算是科技人员。那么高新技术企业认定屮的科技人记到底是指哪些人记？其与研发人记到底有哪些区别？再如一些研发人员同时从事研发与行政管理工

7、作，具有双重身份；有些企业研发人员同时承担生产任务，与生产工人在同一个车间工作等，如果科技人员和研发人记的概念没有明确，那么比例问题则无法准确界定。2.认定条件屮吋间要件的界定《高新技术企业认定管理办法》第十条规定了高新技术企业认定必须满足的6个条件，其屮第四款规定：“企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个金辻年度的研究开发费川总额占销售收入总额的比例符合如下要求：第一，最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低

8、于6%;第二，最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%;第三，最近一年销售收入在20000万元以上的企业,比例不低于3%……”条款中“近三个会计年度”时间要件,对高新技术企业认定管理机构而言，指高新技术企业认定申清年度之前的近三年；对高新技术企业的主管税务机关而言，却是高新技术企业资格认定通过后的三年有