直接法编制现金流量表(1)

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1、直接法现金流量表的编制方法东北财经大学会计学院徐文华【一】经营活动产生的现金流量（3入4出）一、销售产品，提供劳务收到的现金＝主营业务收入及销项税额＋其他业务收入及销项税额＋（应收账款期初余额—应收账款期末余额）括号为正，说明收回了以前年度的应收账款，所以应加上＋（应收票据期初余额—应收票据期末余额）同上＋（预收账款期末余额—预收账款期初余额）＋当期收回前期核销的坏账损失－当期核销的坏账－当期计提的坏账准备－应收票据贴现的利息支出－当期因销售退回而转出的现金例1：A企业全年主营收入300万元，其他业务收入200万元，销项税额85万元，资产负债表中，应收票据期末比期初少了4万元；应收账款

2、期初30万元，期末28万元；预收账款期初5万元，期末2万元，当年计提坏账准备1400元，发生坏账损失6000元；利润表中“财务费用”科目借方发生额4000元中含应收票据贴现利息1000元和用现金支付的其他利息3000元（这3000元应属于筹资活动产生的现金流量）。本年发生销售退回10万元（不含税款）。销售商品、提供劳务收到的现金＝3000000（1＋17％）＋2000000（1＋17％）＋40000＋（300000－280000）＋（20000－50000）－1400－6000－1000－100000（1＋17％）＝5754600（元）例2：参见多彩本P206页左题一、收到的税费返还＝

3、本期收到的返还额（增值税＋消费税＋营业税＋所得税＋教育费附加等）例略。二、收到的其他与经营活动有关的现金＝经营性租赁租金收入＋罚款收入＋流动资产损失中由个人赔偿的现金收入＋收取的出售包装物押金收入等。例：A企业本期收到B企业还来欠款12万元，其中包含对其罚款收入1万元；年末财产清查中发现盘亏的存货4000元中，有1000元系个人责任所为，收到赔偿款1000元；企业生产车间租出一设备，使用期一年，收到全年租金12000元。所以，收到的其他与经营活动有关的现金＝12000＋10000＋1000＝23000元三、购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本＋其他业务成本＋应交增值税（进项税额）

4、－（存货期初余额－存货期末余额）括号为正，说明本期销售或耗用的存货中有一部分是期初的存货，销售或耗用这部分存货并没有发生现金支出，但它却在主营业务成本中反映了，故应在计算时减去。反之则加上。＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）说明当期支付了前期的应付账款＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）说明当期支付了前期的应付票据＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）说明当期预付的账款－当期计入生产成本、制造费用中的工资及福利费－当期计入生产成本、制造费用中的折旧费和固定资产大修理费用－当期因购货退回收到的现金（应含进项税额）＋工程项目领用产品这两项使存货减少了，但没有发生现金支出，却作为

5、存货本期减少数处理了，故应加回。＋存货盘亏损失例：A企业2003年12月31日资产负债表中，应付账款年初数10000元，年末数9500元，应付账款年初数9000元，年末数8000元，存货年初数40000元，年末数30000元，2003年度主营业务成本300000元。其他资料中，增值税进项税额40000元，工程项目领用本企业产品成本800元，另外存货本期减少额中内含额存货盘亏损失2000元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元。购买商品、接受劳务支付的现金＝300000＋40000－（40000－30000）＋（10000－950

6、0）＋（8000－9000）－10000－8000＋800＋2000＝314300元一、支付给职工以及为职工支付的现金＝本期计入生产成本、制造费用、管理费用中的工资及福利费等包括为这部分职工支付的养老、失业等社会保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的困难补助等。＋（应付工资期初余额－应付工资期末余额）说明支付了以前年度的工资＋（应付福利费期初余额－应付福利费期末余额）说明支付了以前年度的福利费－[应付工资（在建工程）期初余额－应付工资（在建工程）期末余额]－[应付福利费（在建工程）期初余额－应付福利费（在建工程）期末余额]例：A企业发生有关业务为：⑴本期支付工资、奖金和福利费共5

7、万元，其中，生产车间人员工资4万元，企业行政人员工资4000元，工程人员工资60000元；⑵支付离退休人员工资7000元；⑶企业为职工支付养老、失业等社会保险基金、住房公积金、个别职工困难补助共计4万元，其中，生产车间人员1.8万元，行政人员1.5万元，工程人员0.7万元。支付给职工以及为职工支付的现金＝40000＋4000＋18000＋15000＝77000（元）一、支付的各项税费＝本期发生并支付的税费＋本期支付以前各期发生的税费和予交的税金